2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：10月31日

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-10-31 10:09:43

備戰(zhàn)稅務(wù)師的小伙伴們,，漫長的備考即將結(jié)束,，希望大家能夠利用好最后的備考時間,，為自己增強(qiáng)實(shí)力,，下面是有關(guān)土地增值稅的計算題，趕快來看看吧,！

【計算題】

某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司,，2019年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同,，注明含稅銷售收入2000萬元,，該公司選擇增值稅簡易計稅方法,。因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票,，該辦公樓購于2013年1月,，購置價款為500萬元，繳納契稅15萬元,，并能提供契稅完稅憑證,。

(2)通過競拍取得一宗土地使用權(quán),，支付價款,、稅費(fèi)合計3000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓,。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元,。發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元、銷售費(fèi)用1500萬元,、利息費(fèi)用500萬元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?,。該寫字樓竣工驗(yàn)收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售,，簽訂銷售合同,，取得不含稅銷售收入19000萬元，允許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)為1045萬元,。剩余的60%對外出租,，當(dāng)年取得租金收入200萬元。

其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為4%,，地方教育附加的征收比率為2%。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目金額共計(　　)萬元,。

A.682.5

B.683.5

C.697.5

D.674.57

2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓,，應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元。

A.525.81

B.546.63

C.556.38

D.557.73

3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時,，準(zhǔn)予扣除項目金額共計(　　)萬元,。

A.3687.72

B.4041

C.4221

D.4530.5

4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元。

A.7096.03

B.7390.05

C.7561.05

D.7932.67

【答案及解析】

1,、正確答案：D

答案解析：

轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)納的增值稅=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(萬元),。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(萬元)，準(zhǔn)予扣除項目金額共計=500×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5‰+15=674.57(萬元),。

2,、正確答案：A

答案解析：

增值額=(2000-71.43)-674.57=1254(萬元)

增值率=1254÷674.57×100%=185.90%,，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%,。

應(yīng)納土地增值稅=1254×50%-674.57×15%=525.81(萬元),。

3、正確答案：C

答案解析：

計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時,，準(zhǔn)予扣除項目金額：

①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720(萬元)

②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680(萬元)

③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500×40%+(720+1680)×4%=296(萬元)

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1045(萬元)