2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：10月31日
備戰(zhàn)稅務(wù)師的小伙伴們，漫長的備考即將結(jié)束,，希望大家能夠利用好最后的備考時間,，為自己增強實力，下面是有關(guān)土地增值稅的計算題,，趕快來看看吧,！
【計算題】
某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2019年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售一棟舊辦公樓,，簽訂銷售合同,，注明含稅銷售收入2000萬元，該公司選擇增值稅簡易計稅方法,。因無法取得評估價格,，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2013年1月,，購置價款為500萬元,，繳納契稅15萬元,，并能提供契稅完稅憑證。
(2)通過競拍取得一宗土地使用權(quán),，支付價款,、稅費合計3000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓,。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元,。發(fā)生管理費用1200萬元、銷售費用1500萬元,、利息費用500萬元(能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤),。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售,，簽訂銷售合同,，取得不含稅銷售收入19000萬元，允許稅前扣除的相關(guān)稅費為1045萬元,。剩余的60%對外出租,，當年取得租金收入200萬元。
其他相關(guān)資料：當?shù)卣?guī)定,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準予扣除的比例為4%,，地方教育附加的征收比率為2%。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計( )萬元,。
A.682.5
B.683.5
C.697.5
D.674.57
2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓,，應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.525.81
B.546.63
C.556.38
D.557.73
3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時,，準予扣除項目金額共計( )萬元,。
A.3687.72
B.4041
C.4221
D.4530.5
4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.7096.03
B.7390.05
C.7561.05
D.7932.67
【答案及解析】
1,、正確答案：D
答案解析：
轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)納的增值稅=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(萬元),。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(萬元)，準予扣除項目金額共計=500×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5‰+15=674.57(萬元),。
2,、正確答案：A
答案解析：
增值額=(2000-71.43)-674.57=1254(萬元)
增值率=1254÷674.57×100%=185.90%，適用稅率50%,、速算扣除系數(shù)15%,。
應(yīng)納土地增值稅=1254×50%-674.57×15%=525.81(萬元)。
3、正確答案：C
答案解析：
計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時,，準予扣除項目金額：
①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720(萬元)
②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680(萬元)
③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=500×40%+(720+1680)×4%=296(萬元)
④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1045(萬元)
⑤加計扣除項目=(720+1680)×20%=480(萬元)
準予扣除項目金額合計=720+1680+296+1045+480=4221(萬元),。
4、正確答案：B
答案解析：
增值額=19000-4221=14779(萬元)
增值率=14779÷4221×100%=350.13%,，適用稅率60%,，速算扣除系數(shù)35%。
應(yīng)納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05(萬元),。
參加2019年稅務(wù)師考試的考生朋友們，目前已經(jīng)是備考倒計時階段了,，由于時間不足,，大家可以有針對性地復(fù)習，先溫習重點考點和易錯考點,，再溫習其他考點,。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準,。
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