2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：10月30日
知識的積累在于堅(jiān)持。小奧今天為備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們整理了一道有關(guān)資源稅的計(jì)算題,，一起來做一下吧,！
【計(jì)算題】
某煤礦為增值稅一般納稅人,，2019年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)開采原煤40000噸,，移送加工洗選煤80噸;
(2)采取托收承付方式銷售原煤480噸,，每噸不含稅售價為150元,，貨款已經(jīng)收訖;
(3)銷售未稅原煤加工的選煤60噸，每噸不含稅售價300元(含每噸收取50元從坑口到碼頭的運(yùn)費(fèi),，能夠取得相應(yīng)的憑證);當(dāng)月還將生產(chǎn)的5噸選煤用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與選煤的折算率為60%;當(dāng)月將17噸選煤贈送給某有業(yè)務(wù)往來的企業(yè);
(4)銷售從某天然氣開采企業(yè)購進(jìn)的天然氣45000立方米,，取得不含稅銷售額67000元,，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。
已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5%;天然氣資源稅稅率為6%,。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題,，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。
1,、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅為( )元,。
A.300600
B.300000
C.600
D.0
2、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅為( )元,。
A.72000
B.3600
C.750
D.24
3,、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.738
B.615
C.577.5
D.487.5
4,、計(jì)算當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納的資源稅( )元。
A.72738
B.4215
C.1327.5
D.511.5
【答案及解析】
1,、正確答案：D
答案解析：
開采環(huán)節(jié)不需要計(jì)算繳納資源稅,，將未稅原煤移送加工洗選煤，移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,，業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅為0,。
2、正確答案：B
答案解析：
應(yīng)繳納的資源稅=480×150×5%=3600(元),。
3,、正確答案：B
答案解析：
納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;將其開采的原煤,，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷售原煤,，按同期對外銷售價格計(jì)算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的或用于職工宿舍等視同銷售,，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸,、倉儲,、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的,，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時予以扣減;應(yīng)納資源稅=(60+5+17)×(300-50)×60%×5%=615(元),。
4、正確答案：B
答案解析：
銷售購進(jìn)的天然氣,，不繳納資源稅,，業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅為0;該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3600+615=4215(元),。
騏驥一躍，不能十步,；駑馬十駕,，功在不舍。距離2019年的稅務(wù)師考試越來越近,，希望同學(xué)們能夠堅(jiān)持到底,，完成目標(biāo)！
說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號