完全

境外

不屬于征稅范圍：應(yīng)稅行為完全發(fā)生在境外,，接受方為境內(nèi)單位或個(gè)人,，提供方為境外單位或個(gè)人

非營業(yè)活動(dòng)

不屬于征稅范圍，包括：

①行政單位收取的同時(shí)滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),；②單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),；③單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù)；④其他情形

特殊規(guī)定

1．視同銷售行為

2．混合銷售行為

3．兼營行為

4．其他具體規(guī)定

5．不征收增值稅項(xiàng)目

勞務(wù)

加工和修理修配勞務(wù)（對(duì)象為有形動(dòng)產(chǎn)）（16%/13%）

服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、建筑服務(wù)、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)（7項(xiàng)）（16%/13%、10%/9%,、6%）

銷售

無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)（10%/9%,、6%）（技術(shù)、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù)、自然資源使用權(quán),、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）

銷售

不動(dòng)產(chǎn)

房地一起轉(zhuǎn)讓,，按銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅（10%/9%）

1．交通

運(yùn)輸服務(wù)（10%/9%）

包括：陸路,、水路、航空,、管道運(yùn)輸

（1）纜車,、索道運(yùn)輸—交通運(yùn)輸

（2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用—交通運(yùn)輸

（3）程租、期租,、濕租—交通運(yùn)輸　　

【注意】光租,、干租屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”

（看是否配備人員）

（4）無運(yùn)輸工具承運(yùn)—交通運(yùn)輸服務(wù)

（5）逾期票證收入—交通運(yùn)輸服務(wù)

2．郵政服務(wù)（10%/9%）

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù),、其他郵政服務(wù)

3．電信服務(wù)

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)（10%/9%）

語音通話服務(wù),，及出租出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素

（2）增值電信服務(wù)（6%）

短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)、衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅

4．建筑服務(wù)（10%/9%）

包括：工程,、安裝、修繕,、裝飾,、其他建筑服務(wù)　

（1）固話、有線電視,、寬帶,、水電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),，按“安裝服務(wù)”交稅

（2）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅

5．金融

服務(wù)（6%）

金融商品

保本

納增值稅（6%）

非保本

不納

納稅人購入資管產(chǎn)品

持有至到期

不納

未持有至到期,，轉(zhuǎn)讓

差額納增值稅（6%）

租賃

經(jīng)營租賃,、融資租賃（除回租）

租賃服務(wù)（16%、10%）

融資性售后回租

金融服務(wù)（6%）

以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)

金融服務(wù)（6%）

6．現(xiàn)代服務(wù)（9項(xiàng),，除租賃外均為6%）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù),、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù),、地震服務(wù)、海洋服務(wù),、測(cè)繪服務(wù),、城市規(guī)劃,、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)）

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)

【注意】賓館,、旅館、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),，按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（含港口設(shè)施保安費(fèi)）,、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù),、收派服務(wù)

（5）租賃服務(wù)

形式包括：融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括：不動(dòng)產(chǎn)（10%/9%）,、動(dòng)產(chǎn)（16%/13%）

經(jīng)營性租賃包括：①光租,、干租業(yè)務(wù)；②廣告位出租,；③車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)

融資租賃：售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融服務(wù),，其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃服務(wù)

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù),，如：會(huì)計(jì)稅務(wù)法律鑒證,、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估,、環(huán)境評(píng)估,、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核,、醫(yī)療事故鑒定等

翻譯服務(wù),、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù),、播映（含放映）服務(wù)

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（如金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理,、法律代理,、房地產(chǎn)中介,、婚姻中介、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入等）,、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)（如武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）

（9）其他現(xiàn)代服務(wù)

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維修保養(yǎng)服務(wù)

7．生活

服務(wù)（6項(xiàng),，6%）

包括：文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù),、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)

（1）納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道,、擺渡車,、電瓶車、游船等取得的收入,，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

（2）提供游覽場(chǎng)所屬“文化服務(wù)”,，不是“旅游服務(wù)

（3）納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅

（4）提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

（5）納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),，按“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

郵政代理

郵政服務(wù)

廣告代理

現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)

金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理,、貨物運(yùn)輸代理,、代理報(bào)關(guān)、法律代理,、房地產(chǎn)中介,、婚姻中介、代理記賬

現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

混合

強(qiáng)調(diào)在同一項(xiàng)銷售行為中既涉及銷售貨物又涉及服務(wù),，有從屬關(guān)系

按“經(jīng)營主業(yè)”繳納增值稅

兼營

強(qiáng)調(diào)在同一納稅人存在多個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目，但不是發(fā)生在同一銷售行為中,，無從屬關(guān)系

按“核算水平”,，分別核算分別適用稅率（征收率）,；否則從高征稅

貨物性期貨

（1）在期貨實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅

（2）誰開票誰納稅,，期貨交易所開票的，只能抵扣供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額,，期貨交易所發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)不得抵扣

執(zhí)罰部門和單位查處的商品

拍賣收入上繳財(cái)政,，不予征稅

電力系統(tǒng)的

有關(guān)收費(fèi)

過網(wǎng)費(fèi)、并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)征收增值稅

預(yù)付卡（含單用途和多用途）

售卡方/

支付機(jī)構(gòu)

預(yù)收款：不繳納增值稅，可開普票不開專票

收傭金：按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅

銷售方/

特約商戶

提供服務(wù)：繳納增值稅,，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票

收結(jié)算款：向售卡方開普票不得開專用票