增值稅征稅范圍_2019年稅務(wù)師《稅法一》每日一考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-10-29 19:58:06

備考稅務(wù)師的小伙伴們,，目前是備考的關(guān)鍵時期，如果大家利用好考前沖刺的學(xué)習(xí)時間,，高效復(fù)習(xí),，可以幫助自己提升屆時在考試中取得的分?jǐn)?shù)，趕快來看下面的知識點(diǎn)吧,！

【考點(diǎn)：增值稅征稅范圍】

知識點(diǎn)要求：

1.征稅范圍界定

(1)征稅范圍的一般規(guī)定及具體范圍

(2)視同銷售內(nèi)容及計算

(3)混合銷售和兼營的區(qū)別以及稅務(wù)處理

(4)屬于和不屬于增值稅征稅范圍的項目

2.非營業(yè)活動

3.境內(nèi)及完全境外的判定

一,、非營業(yè)活動與完全境外

境內(nèi)

在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，是指銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)

完全

境外

不屬于征稅范圍：應(yīng)稅行為完全發(fā)生在境外,，接受方為境內(nèi)單位或個人,，提供方為境外單位或個人

非營業(yè)活動

不屬于征稅范圍，包括：

①行政單位收取的同時滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),；②單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),；③單位或者個體工商戶為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù)；④其他情形

二,、征稅范圍規(guī)定

征稅范圍一覽表

一般規(guī)定

1．銷售或進(jìn)口貨物

2．提供加工,、修理修配勞務(wù)

3．銷售服務(wù)

4．銷售無形資產(chǎn)

5．銷售不動產(chǎn)

特殊規(guī)定

1．視同銷售行為

2．混合銷售行為

3．兼營行為

4．其他具體規(guī)定

5．不征收增值稅項目

(一)一般規(guī)定

貨物	銷售、進(jìn)口貨物（有形動產(chǎn),，包括電力,、熱力、氣體）（16%/13%,、10%/9%）
勞務(wù)	加工和修理修配勞務(wù)（對象為有形動產(chǎn)）（16%/13%）
服務(wù)	交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù)、電信服務(wù),、建筑服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)（7項）（16%/13%,、10%/9%、6%）
銷售無形資產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)（10%/9%,、6%）（技術(shù),、商標(biāo)、著作權(quán),、商譽(yù),、自然資源使用權(quán)、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）
銷售不動產(chǎn)	房地一起轉(zhuǎn)讓，按銷售不動產(chǎn)計稅（10%/9%）

銷售服務(wù)各行業(yè)重點(diǎn)考試業(yè)務(wù)列表如下：

應(yīng)稅服務(wù)	具體內(nèi)容
1．交通運(yùn)輸服務(wù)（10%/9%）	包括：陸路,、水路,、航空、管道運(yùn)輸（1）纜車,、索道運(yùn)輸—交通運(yùn)輸（2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用—交通運(yùn)輸（3）程租,、期租、濕租—交通運(yùn)輸　　【注意】光租,、干租屬于“有形動產(chǎn)租賃” （看是否配備人員）（4）無運(yùn)輸工具承運(yùn)—交通運(yùn)輸服務(wù) （5）逾期票證收入—交通運(yùn)輸服務(wù)
2．郵政服務(wù)（10%/9%）	郵政普遍服務(wù),、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)
3．電信服務(wù)	（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)（10%/9%）		語音通話服務(wù),，及出租出售帶寬,、波長等網(wǎng)絡(luò)元素
	（2）增值電信服務(wù)（6%）		短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動,、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅
4．建筑服務(wù)（10%/9%）	包括：工程,、安裝,、修繕、裝飾,、其他建筑服務(wù)　（1）固話,、有線電視、寬帶,、水電,、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi),、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按“安裝服務(wù)”交稅（2）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員,，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅
5．金融服務(wù)（6%）	金融商品	保本		納增值稅（6%）
		非保本		不納
	納稅人購入資管產(chǎn)品	持有至到期		不納
		未持有至到期，轉(zhuǎn)讓		差額納增值稅（6%）
	租賃	經(jīng)營租賃,、融資租賃（除回租）		租賃服務(wù)（16%,、10%）
		融資性售后回租		金融服務(wù)（6%）
	以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤			金融服務(wù)（6%）
6．現(xiàn)代服務(wù)（9項，除租賃外均為6%）	（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)	包括研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù),、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù),、地震服務(wù),、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃,、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項技術(shù)服務(wù)）
	（2）信息技術(shù)服務(wù)	包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)
	（3）文化創(chuàng)意服務(wù)	包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù) 【注意】賓館,、旅館、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動,，按“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅
	（4）物流輔助服務(wù)	包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（含港口設(shè)施保安費(fèi)）,、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲服務(wù),、收派服務(wù)
	（5）租賃服務(wù)	形式包括：融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括：不動產(chǎn)（10%/9%）,、動產(chǎn)（16%/13%）
		經(jīng)營性租賃包括：①光租,、干租業(yè)務(wù)；②廣告位出租,；③車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù) 融資租賃：售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融服務(wù),，其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃服務(wù)
	（6）鑒證咨詢服務(wù)	包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)，如：會計稅務(wù)法律鑒證,、工程監(jiān)理,、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估,、房地產(chǎn)土地評估,、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等翻譯服務(wù),、市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)
	（7）廣播影視服務(wù)	包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù),、發(fā)行服務(wù)、播映（含放映）服務(wù)
	（8）商務(wù)輔助服務(wù)	包括企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（如金融代理,、知識產(chǎn)權(quán)代理、法律代理、房地產(chǎn)中介,、婚姻中介,、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入等）、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)（如武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）
	（9）其他現(xiàn)代服務(wù)	納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi),、手續(xù)費(fèi)等收入納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維修保養(yǎng)服務(wù)
7．生活服務(wù)（6項，6%）	包括：文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù),、其他生活服務(wù) （1）納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車,、電瓶車,、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅（2）提供游覽場所屬“文化服務(wù)”,，不是“旅游服務(wù) （3）納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,，按照住宿服務(wù)繳納增值稅（4）提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅（5）納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),，按“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

關(guān)于代理業(yè)務(wù)的區(qū)分

無運(yùn)輸工具承運(yùn)	交通運(yùn)輸服務(wù)
郵政代理	郵政服務(wù)
廣告代理	現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)
金融代理,、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理,、代理報關(guān),、法律代理、房地產(chǎn)中介,、婚姻中介,、代理記賬	現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

(二)視同銷售

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方,。

3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售(關(guān)注條件)，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外,。

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目,。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi),。

6.將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶,。

7.將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者,。

8.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人,。

【結(jié)論】自產(chǎn)和委托加工的貨物,，無論對內(nèi)(集體福利、個人消費(fèi))對外(投資,、分紅,、捐贈)移送，均視同銷售,。外購貨物對外移送視同銷售,，對內(nèi)移送不得抵扣進(jìn)項稅額,。

9.“營改增”試點(diǎn)規(guī)定的視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。(“雙公例外”原則)

(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(“雙公例外”原則)

【注意1】自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利,、個人消費(fèi)的,，視同銷售。單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù),，屬非營業(yè)活動,，不必視同銷售。

【注意2】將自產(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人,，視同銷售貨物。單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的應(yīng)稅服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，不必視同銷售。

(三)混合銷售和兼營

行為	區(qū)別	稅務(wù)處理
混合	強(qiáng)調(diào)在同一項銷售行為中既涉及銷售貨物又涉及服務(wù),，有從屬關(guān)系	按“經(jīng)營主業(yè)”繳納增值稅
兼營	強(qiáng)調(diào)在同一納稅人存在多個經(jīng)營項目,，但不是發(fā)生在同一銷售行為中，無從屬關(guān)系	按“核算水平”,，分別核算分別適用稅率（征收率）,；否則從高征稅

(四)征稅范圍的具體規(guī)定：5項

征稅范圍	具體規(guī)定
貨物性期貨	（1）在期貨實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅（2）誰開票誰納稅,，期貨交易所開票的,，只能抵扣供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項稅額，期貨交易所發(fā)生的各種進(jìn)項不得抵扣
執(zhí)罰部門和單位查處的商品	拍賣收入上繳財政,，不予征稅
電力系統(tǒng)的有關(guān)收費(fèi)	過網(wǎng)費(fèi),、并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)征收增值稅
預(yù)付卡（含單用途和多用途）	售卡方/ 支付機(jī)構(gòu)	預(yù)收款：不繳納增值稅,，可開普票不開專票收傭金：按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅
	銷售方/ 特約商戶	提供服務(wù)：繳納增值稅,，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票收結(jié)算款：向售卡方開普票不得開專用票