稅收立法1_2019年《稅法一》高頻考點
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【內(nèi)容導航】
稅收立法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理
【知識點】稅收立法
稅收立法
概念及要點
稅收立法的概念 | 廣義：國家機關根據(jù)法定權限和程序，制定,、修改,、廢止稅收法律規(guī)范的活動 狹義：國家最高權力機關制定稅收法律規(guī)范的活動 |
稅收立法的主體 | 全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門,、擁有地方立法權的地方政權機關等 |
核心問題 | 稅收立法權的劃分,，是稅收立法的核心問題。劃分稅收立法權的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定 |
稅收立法必須經(jīng)過法定程序 | |
制定稅法是稅收立法的重要部分,，但不是其全部,，修改,、廢止稅法也是其必要的組成部分 | |
稅收立法權及程序
稅收法律——全國人大及其常委會制定（最高權力機關）
（1）創(chuàng)制程序（4項）：提出→審議→表決通過→公布（國家主席簽署主席令公布）
（2）舉例：
屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》,。
屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律有：《中華人民共和國稅收征收管理法》,、《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》,、《關于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補充規(guī)定》等。
稅收行政法規(guī)——國務院（國家最高行政機關）
【注意】目前我國稅收立法主要形式,。
（1）創(chuàng)制程序（4項）：
立項→起草→審查→決定和公布（總理簽署國務院令公布實施）
（2）稅收行政法規(guī)應在公布后30日內(nèi)報全國人大常委會備案
（3）舉例：
如《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》,、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等。
（4）效力：
稅收行政法規(guī)的效力低于憲法,、稅收法律,，而高于稅務規(guī)章。
稅收地方法規(guī)——地方人大及其常委會制定,。
稅務規(guī)章——僅指稅務部門規(guī)章,，國務院稅務主管部門制定。
（1）制定程序：立項→起草→審查→決定和公布
【注意】
第四項“決定和公布”：審議通過的稅務規(guī)章,，報局長簽署后予以公布,，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規(guī)章文本為標準文本。
（2）稅務規(guī)章與法律,、行政法規(guī)的關系
①稅務規(guī)章規(guī)定的事項屬于執(zhí)行法律或者國務院的行政法規(guī),、決定、命令的事項,。
不立異,、不重復——不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定,、命令沒有的內(nèi)容;也不得重復法律和國務院的行政法規(guī),、決定、命令已經(jīng)明確的內(nèi)容,。
②稅務規(guī)章規(guī)定的事項必須是稅務機關業(yè)務范圍內(nèi)的事項,。如果制定行政法規(guī)條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務機關應當與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章,，單獨制定的稅務規(guī)章無效,。
（3）稅務規(guī)章的施行時間和解釋
①稅務規(guī)章的施行時間：稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實施,。
②稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋,。稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力。
（4）稅務規(guī)章的適用（結合稅法的適用原則）：
一是稅務規(guī)章的效力低于法律,、行政法規(guī),；
二是稅務規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定,，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定,，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的,，適用新的規(guī)定；
三是稅務規(guī)章一般不應溯及既往,，但為了更好地保護稅務行政相對人的權利而作的特別規(guī)定除外,。
（5）稅務規(guī)章的沖突裁決機制
①稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時,，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規(guī)的,，稅務規(guī)章就不再適用,；認為應當適用稅務規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決,。
②稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章,、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決,。
（6）稅務規(guī)章的監(jiān)督
①監(jiān)督方式：備案審查,、提請審查、國務院有權改變或撤銷稅務規(guī)章（如：超越權限,、違反上位法規(guī)定,、違背法定程序、對同一事項的規(guī)定不一致）,。
②人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以“參照”適用,，對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用,。
備考稅務師考試的考生朋友們,，愿你們都能夠努力精進，勤奮不懈,，忍耐辛苦,，勇往直前，一點一點地實現(xiàn)自己立下的目標,。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)
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