備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，在追求成功的道路上,，上天是公平的，有所嘗試就等同于有所作為,，更加努力地學(xué)習(xí),，更加勤奮地練習(xí)，就會有更大的成功的機(jī)會,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點(diǎn)】稅收立法

稅收立法

概念及要點(diǎn)

稅收立法權(quán)及程序

稅收法律——全國人大及其常委會制定（最高權(quán)力機(jī)關(guān)）

（1）創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）：提出→審議→表決通過→公布（國家主席簽署主席令公布）

（2）舉例：

屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》,。

屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律有：《中華人民共和國稅收征收管理法》,、《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》,、《關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》等。

稅收行政法規(guī)——國務(wù)院（國家最高行政機(jī)關(guān)）

【注意】目前我國稅收立法主要形式,。

（1）創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）：

立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布（總理簽署國務(wù)院令公布實(shí)施）

（2）稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報(bào)全國人大常委會備案

（3）舉例：

如《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》,、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等。

（4）效力：

稅收行政法規(guī)的效力低于憲法,、稅收法律,，而高于稅務(wù)規(guī)章,。

稅收地方法規(guī)——地方人大及其常委會制定。

稅務(wù)規(guī)章——僅指稅務(wù)部門規(guī)章,，國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定,。

（1）制定程序：立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布

【注意】

第四項(xiàng)“決定和公布”：審議通過的稅務(wù)規(guī)章,，報(bào)局長簽署后予以公布,，在國家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。

（2）稅務(wù)規(guī)章與法律,、行政法規(guī)的關(guān)系

①稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)屬于執(zhí)行法律或者國務(wù)院的行政法規(guī),、決定、命令的事項(xiàng),。

不立異,、不重復(fù)——不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定,、命令沒有的內(nèi)容;也不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī),、決定、命令已經(jīng)明確的內(nèi)容,。

②稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng),。如果制定行政法規(guī)條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章,，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無效,。

（3）稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間和解釋

①稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實(shí)施,。

②稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。

（4）稅務(wù)規(guī)章的適用（結(jié)合稅法的適用原則）：

一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律,、行政法規(guī),；

二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項(xiàng)都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的,，適用特別規(guī)定,，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定,；

三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往,，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外。

（5）稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制

①稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致,，不能確定如何適用時(shí),，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的,，稅務(wù)規(guī)章就不再適用,；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的,，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決。

②稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章,、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的,，由國務(wù)院裁決。

（6）稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督

①監(jiān)督方式：備案審查,、提請審查,、國務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章（如：超越權(quán)限、違反上位法規(guī)定,、違背法定程序,、對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致）。

②人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以“參照”適用,，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷,，但有權(quán)不適用。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，愿你們都能夠努力精進(jìn),，勤奮不懈，忍耐辛苦,，勇往直前,，一點(diǎn)一點(diǎn)地實(shí)現(xiàn)自己立下的目標(biāo)。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

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