稅收立法2_2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-07-29 10:29:39

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅收立法

稅收立法

稅收規(guī)范性文件的制定管理

（1）稅收規(guī)范性文件的概念

稅收規(guī)范性文件，是指縣以上（含）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的,，規(guī)定納稅人,、扣繳義務(wù)人、其他稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利,、義務(wù),，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。

（2）稅收規(guī)范性文件的特征

①屬于非立法行為的行為規(guī)范,。

②適用主體的非特定性,。

③不具有可訴性。

④具有向后發(fā)生效力的特征,。

（3）稅收規(guī)范性文件權(quán)限范圍

①稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征,、停征,、減免退補(bǔ)稅事項(xiàng),、行政許可、行政審批,、行政處罰,、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi),。（由法律,、行政法規(guī)設(shè)定）

②縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu),、直屬機(jī)構(gòu),、臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己名義獨(dú)立制定稅收規(guī)范性文件,。

（4）稅收規(guī)范性文件制定規(guī)則

①名稱——可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱,，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等,。

②要素——制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體,、權(quán)利義務(wù),、具體規(guī)范、操作程序,、施行日期或者有效期限等事項(xiàng),。

③表述方式——可以采用條文式或者段落式表述。

④授權(quán)——上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法,。

⑤解釋權(quán)限——制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋,，不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

⑥執(zhí)行時(shí)間——自發(fā)布之日起30日后施行,，不立即施行將有礙執(zhí)行的,，可以自發(fā)布之日起施行。

（5）制定程序

起草審核發(fā)布

稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布;未以公告形式發(fā)布的,，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù),。

（6）備案審查

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上一年度本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄,。

（7）文件清理

制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行清理,，形成文件清理長(zhǎng)效機(jī)制，清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法,。

【解釋】稅收立法總結(jié)

法的形式		制定機(jī)關(guān)	稅法的形式	舉例
憲法		全國(guó)人大	-	-
法律		全國(guó)人大——基本法律其常委會(huì)——非基本法律	稅收法律	人大：二個(gè)所得稅法常委：征管法,、車船稅法、煙葉稅法,、船舶噸稅法,、環(huán)保稅法、耕地占用稅法等
法規(guī)	行政法規(guī)	國(guó)務(wù)院	稅收法規(guī)	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等
	地方性法規(guī)	“地方”人大及其常委會(huì)
規(guī)章	部門規(guī)章	國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門	稅收規(guī)章	《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等
	地方規(guī)章	地方人民政府