稅收程序法_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-07-25 11:42:17

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收程序法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】稅收程序法

稅收程序法

稅收程序法——熟悉基本規(guī)定

基本內(nèi)容	內(nèi)容
（一）作用（4項）	保障實體法實施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使；保障納稅人合法權(quán)益,；提高執(zhí)法效率
（二）主要制度（多選題）	5項：表明身份,、回避、職能分離,、聽證,、時限制度（記憶提示：神悔只聽詩）
（三）稅收確定程序	3項：稅務(wù)登記、賬簿憑證,、納稅申報
（四）稅收征收程序	稅款征收（10項相關(guān)制度）,、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
（五）稅務(wù)稽查程序	基本程序：選案、檢查,、審理,、執(zhí)行

【重點提示】

1.稅款征收（稅收征管的核心，出發(fā)點和歸宿）

（1）稅款征收的內(nèi)容：征收方式的確定,、核定應(yīng)納稅額,、稅款入庫、減免稅管理,、欠稅的追繳等,。

（2）稅款征收的10項制度：

應(yīng)納稅額核定制度、納稅調(diào)整制度,、代扣代繳稅款制度,、欠稅管理制度、滯納金征收制度,、延期納稅制度,、報驗征收制度、稅款的退還和追征制度,、減免稅管理制度,、稅收憑證管理制度。

【記憶提示】與防止稅款流失相關(guān)

（3）滯納金：對欠稅的納稅人,、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金,。

計算：滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

（4）稅款的追征

稅款的追征（納稅人、扣繳義務(wù)人未繳,、少繳稅款）	稅務(wù)機關(guān)責(zé)任	稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是無滯納金（3年）
	納稅人,、扣繳義務(wù)人計算失誤	稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年（3,、5年）
	納稅人偷稅,、抗稅,、騙稅	稅務(wù)機關(guān)無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款（無限）

2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

稅收保全措施條件

①行為條件——有逃避繳納稅款的行為

②時間條件——納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之前

③擔(dān)保條件——具備以上兩個條件,，稅務(wù)機關(guān)責(zé)成納稅人提供擔(dān)保而不提供

稅收保全措施內(nèi)容

①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（額度）

②扣押,、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)（額度）

稅收強制執(zhí)行措施（事后補救）

①書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

②依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或其他財產(chǎn)

稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行