個(gè)人出租住房_2019年《稅法一》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-05-17 09:52:09

追逐夢(mèng)想的道路不總是光明的,。但只有努力開(kāi)拓,，才有可能沖出迷霧，迎接曙光,。備考2019年稅務(wù)師考試的各位同學(xué),，希望你們能夠堅(jiān)持學(xué)習(xí),，創(chuàng)造未來(lái)！

【學(xué)員提問(wèn)】

個(gè)人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。請(qǐng)老師舉個(gè)例說(shuō)明一下。

個(gè)人將房子租給單位,，需要開(kāi)發(fā)票,，那都要交哪些稅？謝謝,！

【東奧答疑】

1. 比如說(shuō)月租金是5000元(不考慮小微企業(yè)的優(yōu)惠政策),，那么應(yīng)該繳納增值稅=5000/(1+5%)×1.5%

2. 根據(jù)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額,。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),，銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日,，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策,。

對(duì)于一般出租住房的話，其實(shí)不用繳納增值稅,，因?yàn)樽》康淖饨鹫娴牟粫?huì)這么高,。

假設(shè)不考慮這個(gè)優(yōu)惠政策的話：

（一）個(gè)人出租住房

(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：

增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅、個(gè)人所得稅,。(財(cái)稅(2008)24號(hào))

(2)涉及到的優(yōu)惠：

①增值稅：對(duì)個(gè)體工商戶及其他個(gè)人出租住房的,，由按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

【注意】其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),，取得的預(yù)收租金收入,，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的,，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策,。

②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加：隨著增值稅的減免而減免;

③房產(chǎn)稅：自2008年3月1日起,，對(duì)個(gè)人出租住房,，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;

④城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租住房,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

⑤印花稅：對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同,，免征印花稅;

⑥個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人出租非住房

(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：

增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅,、個(gè)人所得稅;沒(méi)有相關(guān)優(yōu)惠政策,。

(2)相關(guān)說(shuō)明：

①增值稅：按照5%的征收率計(jì)算繳納;

②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%,、5%、1%三檔稅率),、教育費(fèi)附加率3%及地方教育附加率2%計(jì)算繳納;

③房產(chǎn)稅：以租金收入和12%的稅率計(jì)算繳納;

④城鎮(zhèn)土地使用稅：按照當(dāng)?shù)剡m用的定額稅率計(jì)算繳納;

⑤印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,，按1元貼花;

⑥個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得,，減除出租住房繳納的稅金、有裝修費(fèi)用也要每月限額800元扣除,，不足800元時(shí)按實(shí)際數(shù)額扣除后,，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的,，減除20%的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%,。

命運(yùn)把人拋入最低谷時(shí),，往往是人生轉(zhuǎn)折的最佳期。誰(shuí)若自怨自艾,，必會(huì)坐失良機(jī),！備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，要相信自己,，努力奮進(jìn),！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

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