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一次性年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶 2019-04-23 17:22:15

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-06-14 13:14:45

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,，按照以下按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅,。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

個(gè)人所得稅征稅對(duì)象：

法定對(duì)象

我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人,，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人,，包括中國國內(nèi)公民,，在華取得所得的外籍人員和港、澳,、臺(tái)同胞,。

居民納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,，是居民納稅義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得,，依法繳納個(gè)人所得稅,。

非居民納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人,，承擔(dān)有限納稅義務(wù),，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅,。

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除如下：

1.子女教育：主要適用于納稅人子女的全日制學(xué)歷教育支出,，包括學(xué)前教育(子女年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前)以及義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育),、高中階段教育(普通高中,、中等職業(yè)、技工教育),、高等教育(大學(xué)專科,、大學(xué)本科,、碩士研究生、博士研究生教育)的支出,。

根據(jù)最新的政策,，自2023年1月1日起，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高,，每個(gè)子女每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)從1000元提高到2000元,。納稅人可以選擇由父母一方全額扣除，也可以選擇由父母雙方各扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%,。無論是子女在境內(nèi)學(xué)校還是境外學(xué)校接受教育,，無論是在公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校接受教育，都可以享受這一扣除政策,。

2.繼續(xù)教育：主要針對(duì)納稅人接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育以及技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,，在學(xué)歷教育期間按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月,。而納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,，按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

繼續(xù)教育扣除的主體以納稅人本人為主,。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除,，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對(duì)于同一教育事項(xiàng),，不得重復(fù)扣除,。

3.大病醫(yī)療：主要適用于一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,。這些支出在扣除醫(yī)保報(bào)銷后,，個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)如果累計(jì)超過一定金額(目前是15000元)，就可以在辦理年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行據(jù)實(shí)扣除,。每年最高扣除限額為80000元,。

扣除主體方面，醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出則可以選擇由其父母一方扣除,。納稅人需要妥善保存與大病醫(yī)療相關(guān)的票據(jù)和資料,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢和核實(shí)。

大病醫(yī)療的扣除是在次年匯算清繳時(shí)享受,，而不是在醫(yī)療費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)年,。因此，納稅人需要在次年進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí),，按照規(guī)定的程序和要求申報(bào)大病醫(yī)療扣除,。

4.住房貸款利息：納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,，可以按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月,。

納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除,。如果夫妻雙方婚前分別購買住房且發(fā)生首套住房貸款，婚后可以選擇其中一套房由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，但具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

5.住房租金：在直轄市,、省會(huì)(首府)城市,、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元。對(duì)于市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1100元;而對(duì)于市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元。

夫妻雙方主要工作城市相同的情況下,，住房租金支出只能由一方(即承租人)扣除;而如果夫妻雙方主要工作城市不同,，且各自在其主要工作城市都沒有住房，那么可以分別扣除,。此外,，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

6.贍養(yǎng)老人：被贍養(yǎng)人需年滿60歲,，包括納稅人的父母以及子女均已去世的祖父母,、外祖父母。

獨(dú)生子女：每月可以享受定額的扣除,，根據(jù)最新政策,，這一標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)提高。自2023年1月1日起,，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3000元,。

非獨(dú)生子女：可以與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭碌目鄢~度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過規(guī)定的上限,。具體來說,，納稅人如果是非獨(dú)生子女，則與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭碌目鄢~度,，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),。例如，在扣除標(biāo)準(zhǔn)提高之前,，每人每月分?jǐn)偟念~度不能超過1000元,。

特殊情況處理：對(duì)于非獨(dú)生子女家庭，如果存在特殊情況(如某子女因病致殘或已離世,，導(dǎo)致實(shí)際贍養(yǎng)義務(wù)只能由一方承擔(dān))，納稅人可以向稅務(wù)局反映,，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)具體情況做出決定,。

7.照護(hù)三歲以下嬰幼兒：自2023年1月1日起，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元增加到2000元,。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，但具體的扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

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