稅務(wù)師考生要在最后的一段時(shí)間內(nèi)，針對(duì)重要章節(jié)及重點(diǎn)知識(shí)再鞏固學(xué)習(xí)一遍，加深印象,，為考試做充分的準(zhǔn)備。

不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

原理：不符合鏈條關(guān)系,；用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù),、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。(4個(gè)無(wú)銷項(xiàng))

【解釋1】個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi),。

【解釋2】涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),；發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣,。

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

3.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(4個(gè)非正常)

【解釋1】非正常損失,，指因管理不善造成貨物被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收,、銷毀、拆除的情形,。

【解釋2】非正常損失貨物在增值稅中不得扣除(需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理);在企業(yè)所得稅中,，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失扣除 。

6.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù),。(5個(gè)購(gòu)進(jìn))

【解釋1】大部分接受對(duì)象是個(gè)人,，屬于最終消費(fèi)。但住宿服務(wù),、旅游服務(wù)未列入,。

【解釋2】支付的貸款利息進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi),、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣,。

7.適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

【解釋】指納稅人購(gòu)進(jìn)“混用”的非固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)類的其他貨物。

【特別提示】考生要注意辨析專用或兼用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不同購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目在進(jìn)項(xiàng)稅處理方面的不同。

8.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途,，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

(按比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)

不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出,；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(全部不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)

9.不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率,。

上述抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。

態(tài)度決定一切,。擁有一個(gè)負(fù)責(zé)任的態(tài)度比任何的心理暗示都要重要,。稅務(wù)師考試來(lái)臨前，考生們應(yīng)該調(diào)整好自己的狀態(tài),，別輕易放棄,。