2018年《稅法一》每日考點：不得抵扣的進項稅的具體處理方法
備考了這么久,，終于要迎來稅務師考試,，大家是否感到激動,？稅務師考試明天開始,，小編為大家整理了稅法一的知識點,，供大家參考,！
不得抵扣的進項稅的具體處理方法
第一類,，購入時不予抵扣：直接計入購貨的成本,。第二類,，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失,、出口不得免征和抵扣稅額：作進項稅轉(zhuǎn)出處理,。進項稅額轉(zhuǎn)出按照轉(zhuǎn)出時基數(shù)的不同，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法,，即：
(計算題,、綜合題考點)
1.直接計算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過進項稅的貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的非正常損失、改變用途等,。
【舉例】甲企業(yè)2017年12月外購原材料,，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元,、增值稅34萬元,，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實屬于非正常損失,。則：
應轉(zhuǎn)出的進項稅額=34×5%=1.7(萬元)。
2.還原計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于計算抵扣進項稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失,、改變用途等,。
3.比例計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失,、兼營不得抵扣進項稅的項目,。
4.凈值折算轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途,、發(fā)生非正常損失等,。
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
稅務師考試將于明日開始,，小編預祝大家考試順利,，輕松過關(guān)！
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號