在稅務(wù)師考試到來前,，需要考生們將教材再仔細閱讀一遍,，避免出現(xiàn)知識遺漏。如果有條件,，也可以選擇跟隨輔導(dǎo)班的老師一起備考沖刺！

【涉及考點】

關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

某首飾商城為增值稅一般納稅人,，2018年4月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾,，舊首飾作價18萬元,，實際收取含稅金額30萬元,；采取以舊換新方式銷售金銀首飾,，新首飾零售價60萬元，實際收取含稅金額48萬元,。

(2)零售鍍金項鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒,，取得零售收入81.9萬元，其中鍍金項鏈?zhǔn)杖?5.1萬元，銀手鐲收入46.8萬元,。

(3)從生產(chǎn)企業(yè)購進一批鉑金首飾,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅1.7萬元,，商城將該批首飾作為福利發(fā)放給職工(商城沒有同類鉑金首飾的銷售價格,，成本利潤率為6%)。

(4)當(dāng)月零售珍珠項鏈800條,，取得零售收入28.08萬元；零售黃金鉆石戒指100個,，取得零售收入140.4萬元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬元);零售包金手鐲300個,，取得零售收入70.2萬元。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

(1)該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費稅為(　　)萬元。

A.2.05

B.2.56

C.3.33

D.4.62

(2)該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅為(　　)萬元,。

A.1.5

B.2

C.3.5

D.5

(3)該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅為(　　)萬元,。

A.0.50

B.0.53

C.0.56

D.10.6

(4)該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅合計金額為(　　)萬元。

A.6.11

B.12.11

C.15.11

D.10.61

【答案解析1】A

玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅,，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅,，所以第(1)筆業(yè)務(wù)只對“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費稅;納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅,。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=48÷(1+17%)×5%=2.05(萬元),。

【答案解析2】C

金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅,。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅=81.9÷(1+17%)×5%=3.5(萬元),。

【答案解析3】C

用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅,；沒有同類金銀首飾銷售價格的,，按組成計稅價格計算納稅。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅=10×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.56(萬元),。

【答案解析4】B

珍珠項鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅,，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價,，也無論會計上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅,。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅合計金額=2.05+3.5+0.56+140.4÷(1+17%)×5%=12.11(萬元),。

在稅務(wù)師考試來臨前，考生們要做好稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印的工作，并將它和身份證一起妥善保管好,。如果遇到什么問題,，一定要及時進行解決。