2018年《稅法一》每日一大題：關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅
在稅務師考試到來前,，需要考生們將教材再仔細閱讀一遍,，避免出現知識遺漏,。如果有條件，也可以選擇跟隨輔導班的老師一起備考沖刺,！
【涉及考點】
關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定
某首飾商城為增值稅一般納稅人，2018年4月份發(fā)生的經營業(yè)務如下：
(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾,，舊首飾作價18萬元,，實際收取含稅金額30萬元；采取以舊換新方式銷售金銀首飾,，新首飾零售價60萬元,，實際收取含稅金額48萬元。
(2)零售鍍金項鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒,，取得零售收入81.9萬元,，其中鍍金項鏈收入35.1萬元,，銀手鐲收入46.8萬元。
(3)從生產企業(yè)購進一批鉑金首飾,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,、增值稅1.7萬元，商城將該批首飾作為福利發(fā)放給職工(商城沒有同類鉑金首飾的銷售價格,，成本利潤率為6%),。
(4)當月零售珍珠項鏈800條，取得零售收入28.08萬元,；零售黃金鉆石戒指100個,，取得零售收入140.4萬元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬元);零售包金手鐲300個，取得零售收入70.2萬元,。
要求：根據上述資料,，回答下列問題。
(1)該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應繳納的消費稅為( )萬元,。
A.2.05
B.2.56
C.3.33
D.4.62
(2)該首飾商城銷售套裝禮盒應繳納的消費稅為( )萬元,。
A.1.5
B.2
C.3.5
D.5
(3)該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應繳納的消費稅為( )萬元。
A.0.50
B.0.53
C.0.56
D.10.6
(4)該首飾商城當月應繳納的消費稅合計金額為( )萬元,。
A.6.11
B.12.11
C.15.11
D.10.61
【答案解析1】A
玉石首飾在生產環(huán)節(jié)征收消費稅,，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅，所以第(1)筆業(yè)務只對“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費稅;納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅,。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應繳納的消費稅=48÷(1+17%)×5%=2.05(萬元)。
【答案解析2】C
金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的,，應按銷售額全額征收消費稅,。該首飾商城銷售套裝禮盒應繳納的消費稅=81.9÷(1+17%)×5%=3.5(萬元)。
【答案解析3】C
用于職工福利的金銀首飾,，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅,；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅,。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應繳納的消費稅=10×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.56(萬元),。
【答案解析4】B
珍珠項鏈和包金手鐲在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;金銀首飾連同包裝物銷售的,，無論包裝物是否單獨計價,，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額,，計征消費稅。該首飾商城當月應繳納的消費稅合計金額=2.05+3.5+0.56+140.4÷(1+17%)×5%=12.11(萬元),。
在稅務師考試來臨前,，考生們要做好稅務師準考證打印的工作,，并將它和身份證一起妥善保管好。如果遇到什么問題,，一定要及時進行解決,。
相關文章
津公網安備12010202000755號