2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-03-02 10:21:48

稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)不必因為基礎(chǔ)差而有太大的壓力,，只要按照計劃堅持學(xué)習(xí)，充分利用好老師的輔導(dǎo)課程,，不懈怠,，也能順利通過考試。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點,，供大家參考學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

一、簡易方法應(yīng)納增值稅計算公式

納稅人銷售貨物,、提供勞務(wù),、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，按簡易方法計算，依照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項稅額,。計算公式為：

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

適用于：小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡易辦法,。

稅務(wù)師

【解釋】納稅人適用簡易計稅方法計稅的,，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減,。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減,。

二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票應(yīng)納稅額計算

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,。代開的增值稅專用發(fā)票,，可以作為一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額的扣稅憑證。

三,、小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)的稅額抵免

1.可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

2.憑普通發(fā)票上注明的價款,，依下列公式計算可抵免的稅額：

可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免。

四,、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（5%征收率除外）	減按2%征收率征收增值稅	增值稅= 售價÷（1+3%）×2%
小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品	按3%的征收率征收增值稅	增值稅= 售價÷（1+3%）×3%

五,、“營改增”試點小規(guī)模納稅人繳納増值稅政策

1.小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，依3%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

應(yīng)納稅額=計稅銷售額÷(1+3%)×3%

2.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)(不含自建)，全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或取得不時的作價后的余額,，按照5%征收率計算應(yīng)納稅額,。

3.房企銷售開發(fā)項目，以取得的全部價款和價外費用,，按照5%征收率計稅,。

4.其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含購買住房)，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或取得不時的作價后的余額,，按5%征收率計稅,。

5.自然人銷售住房