2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習考點：應(yīng)納稅額的計算（2）
2108年稅務(wù)師報考時間擬定于4月中旬,，考試也時間已經(jīng)確定為11月10日-11日,，備考時間還很充足,，如能提早進入復習,，會為后期學習節(jié)省很多時間。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習考點,，供大家參考學習,。
【內(nèi)容導航】
應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額的計算
(二)扣減當期銷項稅額的規(guī)定
銷貨退回、中止或折讓的稅務(wù)處理：銷售方?jīng)_減銷項稅額,，購貨方?jīng)_減進項稅額,。
(三)扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定
1.進貨退回或折讓：可以沖減進項稅額
2.向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例,、金額,、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金,。
應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：
當期應(yīng)沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入,，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
【案例】假定某商業(yè)企業(yè)從廠家購買家用電器每臺3000元(不含稅),，該商業(yè)企業(yè)又以同樣價格3000元/臺賣給消費者;廠家給商業(yè)企業(yè)每臺返利300元,。
已抵扣進項稅額的購進貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為如果抵扣進項稅后改變用途，用于不得抵扣進項稅額的項目上,，購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)的進項稅額從當期的進項稅額中扣減,。無法確定進項稅額的，按當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額,。
3.進項稅額轉(zhuǎn)出
不得抵扣的進項稅額,。如果在購進時已抵扣了進項稅額，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。
(1)原稅法：能確定原進項稅額的,，按原來抵的進項稅額轉(zhuǎn)出。
(2)成本法：無法確定進項稅額的按當期實際成本(即買價+運費+保險費+其他有關(guān)費用)計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額,。
(3)凈值法
(4)公式法：
不得抵扣的進項稅額=無法劃分的全部進項稅額×免稅或簡易計稅收入/全部收入
特別關(guān)注：農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出的特殊性,。
特別關(guān)注：農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出的特殊性。
購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額,。
| 采購成本 | 進轉(zhuǎn) | |
| 從農(nóng)場、農(nóng)民合作社處購入 | 買價×87% | 采購成本/（1-13%）×13% |
| 從農(nóng)民處購入 |
(四)進項稅額不足抵扣處理
應(yīng)納稅額小于0,，余額留抵下期繼續(xù)抵扣增值稅
(五)一般納稅人注銷時進項稅額的處理
一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格,，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,，其留抵稅額也不予退稅,。(注銷的“兩不”原則)
(六)欠繳增值稅、又有留抵稅額處理
以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅;以期末留抵稅額抵減拖欠的查補增值稅
(七)關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策
1.增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的增值稅專用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(價稅合計額);
2.增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護費，憑技術(shù)維護費發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
【解釋】其稅控設(shè)備的進項稅額不得再從銷項稅額中抵扣,。
(八)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定辦法(前面已講)
(九)納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理
增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣,。
(十)資管產(chǎn)品已納稅增值稅的處理,。
對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的,，不再繳納;已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減,。
稅法一知識點正在不斷更新,，需要各位考生在學習時配合同步練習將知識點及時的鞏固，打好基礎(chǔ),。
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