2108年稅務(wù)師報(bào)考時(shí)間擬定于4月中旬,，考試也時(shí)間已經(jīng)確定為11月10日-11日，備考時(shí)間還很充足,，如能提早進(jìn)入復(fù)習(xí)，會(huì)為后期學(xué)習(xí)節(jié)省很多時(shí)間,。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額的計(jì)算

(二)扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的規(guī)定

銷(xiāo)貨退回,、中止或折讓的稅務(wù)處理：銷(xiāo)售方?jīng)_減銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，購(gòu)貨方?jīng)_減進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三)扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

1.進(jìn)貨退回或折讓?zhuān)嚎梢詻_減進(jìn)項(xiàng)稅額

2.向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量,、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例,、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

【案例】假定某商業(yè)企業(yè)從廠(chǎng)家購(gòu)買(mǎi)家用電器每臺(tái)3000元(不含稅),，該商業(yè)企業(yè)又以同樣價(jià)格3000元/臺(tái)賣(mài)給消費(fèi)者;廠(chǎng)家給商業(yè)企業(yè)每臺(tái)返利300元。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為如果抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后改變用途,，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目上,，購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,。無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

(1)原稅法：能確定原進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按原來(lái)抵的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

(2)成本法：無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的按當(dāng)期實(shí)際成本(即買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用)計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(3)凈值法

(4)公式法：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅收入/全部收入

特別關(guān)注：農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的特殊性,。

特別關(guān)注：農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的特殊性。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(四)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣處理

應(yīng)納稅額小于0,，余額留抵下期繼續(xù)抵扣增值稅

(五)一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,，其留抵稅額也不予退稅。(注銷(xiāo)的“兩不”原則)

(六)欠繳增值稅,、又有留抵稅額處理

以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅;以期末留抵稅額抵減拖欠的查補(bǔ)增值稅

(七)關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

1.增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用,，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(價(jià)稅合計(jì)額);

2.增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),，憑技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

【解釋】其稅控設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額不得再?gòu)匿N(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。

(八)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法(前面已講)

(九)納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理

增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的,，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣,。

(十)資管產(chǎn)品已納稅增值稅的處理,。

對(duì)資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的,，不再繳納;已繳納增值稅的,，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

稅法一知識(shí)點(diǎn)正在不斷更新,，需要各位考生在學(xué)習(xí)時(shí)配合同步練習(xí)將知識(shí)點(diǎn)及時(shí)的鞏固,，打好基礎(chǔ),。