2018稅務(wù)師《稅法一》預習考點：應(yīng)納稅額的計算（1）

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-02-28 10:47:51

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稅務(wù)師備考預習,，應(yīng)有計劃性的學習,，不能過于隨意的安排學習任務(wù),，以免影響學習效果。東奧小編為大家整理了今天的預習考點,，供大家參考學習,。

【內(nèi)容導航】

應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額的計算

稅務(wù)師

(一)計算應(yīng)納稅額的時間限定：

1.計算銷項稅額的時間

(1)一般規(guī)定：

①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天,。先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天,。

②進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天,。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天,。

(2)具體規(guī)定

銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
賒銷和分期	書面合同約定的收款日期的當天,，無書面合同的或者合同沒有約定收款日期，為貨物發(fā)出的當天
預收貨款	為貨物發(fā)出的當天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備等貨物,，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
委托他人代銷貨物	收到代銷單位的代銷清單、全部或者部分貨款的當天,，最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當天
其他視同銷售行為	貨物移送的當天
“營改增”增值稅納稅義務(wù)規(guī)定	（1）納稅人提供建筑服務(wù),、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天,。（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天,。

2.進項稅額抵扣的時間限定

發(fā)票名稱	進項稅額抵扣時間
增值稅專用發(fā)票	（1）專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證（2）認證通過的專用發(fā)票，在認證通過的次月申報抵扣
海關(guān)專用繳款書	先比對后抵扣：開具之日起180日內(nèi)申請稽核比對,。納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供比對結(jié)果當月申報期內(nèi)申報抵扣

【解釋】2017年7月1,，延長至360天。(考試應(yīng)會規(guī)避)

【新增】對納稅信用A,、B,、C級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證。即取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票,，可不再進行掃描認證,，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢,、選擇用于申報抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息,。

稅法一雖然是稅務(wù)師考試中難度最低的科目，但仍需要考生認真對待,，其中涉及到的計算問題一定要通過習題勤加練習,。

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