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【內(nèi)容導(dǎo)航】

“營改增”后一般納稅人按簡易方法計(jì)稅的規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點(diǎn)】“營改增”后一般納稅人按簡易方法計(jì)稅的規(guī)定

“營改增”后一般納稅人按簡易方法計(jì)稅的規(guī)定

(一)應(yīng)稅服務(wù)

(1)提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡,、公交客運(yùn)、地鐵,、城市輕軌,、出租車、長途客運(yùn),、班車);

【解釋】鐵路客運(yùn)服務(wù)不得選擇簡易辦法,。

(2)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì),、背景設(shè)計(jì),、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡,、動(dòng)畫制作,、攝制、描線,、上色,、畫面合成、配音,、配樂,、音效合成、剪輯,、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),。

(3)電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

(4)以納入“營改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),。

(5)納入“營改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,。

(6)新增：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(二)建筑服務(wù)：3%

1.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,。

可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有：

2.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);

3.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);

4.—般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

(三)銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%

1.一般納稅人(非房企)銷售其2016年4月30日前得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

納稅人按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

2.一般納稅人(非房企)銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：屬于一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅,。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

(四)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)可選擇簡易計(jì)稅方法：

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市),，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的,、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)按照11%計(jì)算稅額，按3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款,。

3.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi),，減按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【鏈接】一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路,、二級公路,、橋,、閘通行費(fèi)，可選擇簡易計(jì)稅方法依5%征收率計(jì)算繳納增值稅,。

(五)不動(dòng)產(chǎn)融資性租賃服務(wù)

一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

(六)金融服務(wù)——可選擇3%簡易辦法

(1)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行,、農(nóng)村資金互助社,、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級市,、區(qū),、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

(2)對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”試點(diǎn)的縣域支行(縣事業(yè)部),，提供農(nóng)戶貸款,、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

差額計(jì)稅,，依3%征收

(七)其他應(yīng)稅行為及規(guī)定

1.臨時(shí)到外省,、市銷售貨物：向經(jīng)營地出示“外管證”回原地納稅和開發(fā)票;未持“外管證”，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅;

2.可選擇按簡易辦法依3%征收率計(jì)算增值稅：

一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

(八)納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定

納稅人銷售舊貨,，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,。

(九)自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。

稅法一知識點(diǎn)正在不斷更新,，各位考生需要根據(jù)學(xué)習(xí)計(jì)劃及時(shí)的推進(jìn)，嚴(yán)格要求自己,，克服懶惰,，勇往直前。