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【內(nèi)容導(dǎo)航】

“營改增”后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】“營改增”后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定

“營改增”后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定

(一)應(yīng)稅服務(wù)

(1)提供公共交通運輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運,、地鐵,、城市輕軌、出租車,、長途客運,、班車);

【解釋】鐵路客運服務(wù)不得選擇簡易辦法。

(2)經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰,、形象設(shè)計,、背景設(shè)計、動畫設(shè)計,、分鏡,、動畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂、音效合成,、剪輯,、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫,、手機動漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

(3)電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù),、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),。

(4)以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),。

(5)納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

(6)新增：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來水水費,，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，依3%的征收率計算繳納增值稅,。

(二)建筑服務(wù)：3%

1.試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有：

2.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);

3.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);

4.—般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),。

(三)銷售不動產(chǎn)：5%

1.一般納稅人(非房企)銷售其2016年4月30日前得(不含自建)的不動產(chǎn)：以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

納稅人按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報,。

2.一般納稅人(非房企)銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

納稅人按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：屬于一般納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

(四)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)可選擇簡易計稅方法：

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)與機構(gòu)所在地不在同一縣(市),，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

2.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的,、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),，應(yīng)按照11%計算稅額，按3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款,。

3.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,，減按3%征收率計算應(yīng)納稅額。

【鏈接】一般納稅人收取試點前開工的一級公路,、二級公路,、橋,、閘通行費，可選擇簡易計稅方法依5%征收率計算繳納增值稅,。

(五)不動產(chǎn)融資性租賃服務(wù)

一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

(六)金融服務(wù)——可選擇3%簡易辦法

(1)農(nóng)村信用社,、村鎮(zhèn)銀行,、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司,、法人機構(gòu)在縣(縣級市,、區(qū),、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入,。

(2)對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”試點的縣域支行(縣事業(yè)部)，提供農(nóng)戶貸款,、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,。

差額計稅，依3%征收

(七)其他應(yīng)稅行為及規(guī)定

1.臨時到外省,、市銷售貨物：向經(jīng)營地出示“外管證”回原地納稅和開發(fā)票;未持“外管證”,，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按3%的征收率征稅;

2.可選擇按簡易辦法依3%征收率計算增值稅：

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,，36個月內(nèi)不得變更,。

(八)納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,。

(九)自2016年2月1日起,，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

稅法一知識點正在不斷更新,，各位考生需要根據(jù)學(xué)習(xí)計劃及時的推進,，嚴(yán)格要求自己，克服懶惰,，勇往直前,。