2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總5.2

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-05-02 09:11:21

通過(guò)精心挑選的習(xí)題,，考生可以針對(duì)自己的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行集中訓(xùn)練,，從而有效提高解題能力和應(yīng)試技巧,。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師各科目練習(xí)題,，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡練習(xí),！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造工程合同，該工程的造價(jià)為8400萬(wàn)元，工程于2022年3月1日動(dòng)工,，預(yù)計(jì)2024年12月31日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為6000萬(wàn)元,；乙公司每年末與甲公司結(jié)算一次,。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),，甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算履約進(jìn)度,，2022年甲公司實(shí)際發(fā)生成本為2100萬(wàn)元，乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬(wàn)元,，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬(wàn)元,，至2023年末累計(jì)發(fā)生成本4800萬(wàn)元，乙公司結(jié)算合同價(jià)款4500萬(wàn)元,，甲公司實(shí)際收到價(jià)款4200萬(wàn)元,。不考慮其他相關(guān)因素，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。

A．2023年末,，該工程履約進(jìn)度為80%

B．2023年末,，合同結(jié)算科目借方余額為440萬(wàn)元

C．2023年應(yīng)確認(rèn)收入金額為3780萬(wàn)元

D．2023年實(shí)際成本為2700萬(wàn)元

E．2023年末應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)元

【正確答案】 A,C,D,E

【答案解析】關(guān)于該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：

2022年	發(fā)生工程成本	借：合同履約成本　　　　　　　　　　2100 　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等　　　　　2100
	確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本	履約進(jìn)度=2100/6000×100%=35% 應(yīng)確認(rèn)收入=8400×35%=2940（萬(wàn)元）借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　2940 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　2940 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　2100 　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　2100
	結(jié)算工程款	借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　2500 　貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算　　　　　　2500 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2000 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　2000
	計(jì)算合同資產(chǎn)及應(yīng)收賬款余額	合同結(jié)算科目借方余額=2940-2500=440（萬(wàn)元）,，表明甲公司履行履約義務(wù)但尚未結(jié)算金額為440萬(wàn)元,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示應(yīng)收賬款余額=2500-2000=500（萬(wàn)元）
2023年	發(fā)生工程成本	借：合同履約成本　　　　　　　　　　2700（4800-2100）　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等　　　　　2700
	確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本	履約進(jìn)度=4800/6000×100%=80% 應(yīng)確認(rèn)收入=8400×80%-2940=3780（萬(wàn)元）借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　3780 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　3780 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　2700 　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　2700
	結(jié)算工程款	借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　4500 　貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算　　　　　　4500 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　4200 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　4200
	計(jì)算合同負(fù)債及應(yīng)收賬款余額	合同結(jié)算科目貸方余額=4500-3780-440=280（萬(wàn)元）,，表明甲公司已結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)金額為280萬(wàn)元,，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示應(yīng)收賬款余額=500+4500-4200=800（萬(wàn)元）

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的表述中,，符合規(guī)定的有（　　）,。

A．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)無(wú)須繳納增值稅和消費(fèi)稅

B．用于抵償債務(wù)應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算增值稅

C．用于投資入股應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

D．用于職工非貨幣性福利時(shí)應(yīng)按同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

E．用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)在移送使用的當(dāng)天計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

【正確答案】A,D

【答案解析】選項(xiàng)BC：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、抵償債務(wù)、投資入股等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算增值稅。選項(xiàng)E：不繳納增值稅,。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

下列合議制度的表述中,，不正確的是（　　）,。

A．中級(jí)人民法院審理的案件,，須組成合議庭審理

B．適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖淼拿袷掳讣蓪徟袉T一人獨(dú)任審理

C．涉及國(guó)家利益,、社會(huì)公共利益的案件,，不得獨(dú)任審理

D．人民法院在審理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)案件不宜由審判員一人獨(dú)任審理的,，應(yīng)當(dāng)裁定轉(zhuǎn)由合議庭審理

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A：中級(jí)人民法院對(duì)第一審適用簡(jiǎn)易程序?qū)徑Y(jié)或者不服裁定提起上訴的第二審民事案件,，事實(shí)清楚、權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確的,，經(jīng)雙方當(dāng)事人同意,，可以由審判員一人獨(dú)任審理。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法,，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有（　?。＃?019年）

A．住房貸款利息扣除的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月

B．直轄市的住房租金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1500元

C．同一學(xué)歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過(guò)36個(gè)月

D．贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的起始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月

E．職業(yè)資格技術(shù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,，按3600元定額標(biāo)準(zhǔn)扣除

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項(xiàng)C：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月,。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

（非標(biāo)準(zhǔn)題型）關(guān)于消費(fèi)稅政策，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。

A．每噸不含增值稅出廠價(jià)3000元（不含包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒

B．配制酒按照黃酒稅率征收消費(fèi)稅

C．飲食業(yè)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)啤酒銷售，應(yīng)按甲類啤酒稅率征收消費(fèi)稅

D．貴重首飾及珠寶玉石稅率統(tǒng)一為10%

E．超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)按10%加征消費(fèi)稅,。

F．電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按56%或36%比例稅率及每箱150元加征消費(fèi)稅

G．卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按56%或36%比例稅率及每箱150元加征消費(fèi)稅

【正確答案】C,E

【答案解析】選項(xiàng)A：每噸不含增值稅出廠價(jià)3000元（含包裝物及包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒,。選項(xiàng)B：配制酒消費(fèi)稅適用稅率一般按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：金銀首飾,、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)按5%征收消費(fèi)稅,，其他其他貴重首飾和珠寶玉石生產(chǎn)、委托加工,、進(jìn)口環(huán)節(jié)按10%征收消費(fèi)稅,。選項(xiàng)F：電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按11%的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅,。選項(xiàng)G：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按11%及每箱250元加征消費(fèi)稅。

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