2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練： 遞延所得稅
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【單項(xiàng)選擇題】
甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同,。合同約定,，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)300元(不含增值稅),，適用的增值稅稅率為17%,；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200元,。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%,。至2016年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回,。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票,，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理,。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更,；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異,。甲公司于2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回,；至2017年3月10日止,，2016年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為30%。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2016年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是( )萬(wàn)元,。
A.-0.1
B.0
C.0.1
D.-0.4
【正確答案】A
【答案解析】
2016年預(yù)計(jì)退貨部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,，因此確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300-200)×200×20%×25%=1000(元)，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=0-1000=-1000(元)=-0.1(萬(wàn)元),。
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