煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2024年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：姜喆2024-10-30 16:54:11

稅務(wù)師考試備正處于沖刺階段的備考當(dāng)中,，在此階段大家要多做題,，查缺補(bǔ)漏,。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)整理了稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí),，一起來(lái)做題吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】第九章：煙葉稅

【單選題】甲煙草公司2024年5月收購(gòu)一批晾曬煙葉,，支付收購(gòu)價(jià)款為234萬(wàn)元,，同時(shí)支付價(jià)外補(bǔ)貼25萬(wàn)元,。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（　　）萬(wàn)元,。

A. 45.56

B. 51.48

C. 51.8

D. 46.8

【答案】B

【解析】在計(jì)征煙葉稅時(shí),，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算（無(wú)須考慮實(shí)際支付金額）,。煙葉稅應(yīng)納稅額=234×（1+10%）×20%=51.48（萬(wàn)元）。

【多選題】某卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人,，2024年3月從煙農(nóng)處收購(gòu)一批晾曬煙葉和烤煙葉,，分別支付收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元和20萬(wàn)元,，未支付價(jià)外補(bǔ)貼,，已開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，該卷煙廠(chǎng)當(dāng)月未領(lǐng)用這批煙葉,。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（　?。?/span>

A. 煙農(nóng)應(yīng)繳納增值稅1萬(wàn)元

B. 煙葉稅實(shí)行比例稅率,，稅率統(tǒng)一為20%

C. 煙農(nóng)應(yīng)繳納煙葉稅22萬(wàn)元

D. 收購(gòu)晾曬煙葉和烤煙葉,，均屬于煙葉稅的征稅范圍

E. 卷煙廠(chǎng)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11.88萬(wàn)元

【答案】B,D

【解析】選項(xiàng)A：煙農(nóng)銷(xiāo)售煙葉，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，免征增值稅,。選項(xiàng)C：在境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，故應(yīng)該是卷煙廠(chǎng)繳納煙葉稅,，應(yīng)納稅額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×20%=（80+20）×（1+10%）×20%=22（萬(wàn)元）,，煙農(nóng)不繳納煙葉稅。選項(xiàng)E：卷煙廠(chǎng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=[（80+20）+（80+20）×（1+10%）×20%]×9%=10.98（萬(wàn)元）,。