消費稅_25年財務(wù)與會計預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-01-09 15:27:51

以積極的態(tài)度面對備考,，通過持續(xù)的努力,，定能在稅務(wù)師考試中取得令人滿意的成果,。東奧會計在線在下文中整理了稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)考點，快來學(xué)習(xí)吧,！

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消費稅

一、產(chǎn)品銷售的賬務(wù)處理

企業(yè)銷售產(chǎn)品

按規(guī)定計算出

應(yīng)繳納的消費稅

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

上繳消費稅時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　貸：銀行存款

二,、自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于銷售以外的其他用途的賬務(wù)處理

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組、在建工程,、非應(yīng)稅項目,、非生產(chǎn)機構(gòu)、管理部門,、提供勞務(wù)以及用于饋贈,、贊助、集資,、廣告,、樣品等方面的賬務(wù)處理

企業(yè)對按規(guī)定計算的

應(yīng)繳消費稅

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/管理費用/稅金及附加/生產(chǎn)成本/銷售費用等

　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

三、包裝物銷售的賬務(wù)處理

包裝物	按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅
1.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物	借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
2.企業(yè)收取的除啤酒,、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金	借：其他應(yīng)付款　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
3.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金和已收取1年以上的包裝物押金	借：稅金及附加等　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

四,、委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

1.收回后直接用于銷售（售價不高于受托方計稅價格）	借：委托加工物資　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
2.收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品	借：委托加工物資　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
3.收回后以高于受托方計稅價格出售	借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
4.收回后,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品	借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

五,、外購應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

1.外購（含進口）應(yīng)稅消費品：

用于生產(chǎn)

應(yīng)稅消費品

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【按所含稅額】

　貸：銀行存款等

用于其他方面

或直接對外銷售

消費稅不得抵扣，計入其成本

2.外購（含進口）應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的過程中,，改變用途的,，如用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組,、在建工程等,，應(yīng)將改變用途的部分所負擔(dān)的消費稅從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。

六,、出口產(chǎn)品的賬務(wù)處理【了解】

1.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品,，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)繳消費稅,。

出口后如發(fā)生退關(guān)或退貨,，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時,，再計繳消費稅,。

2.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品的：

3.非生產(chǎn)性的一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退(免)稅,。

生產(chǎn)企業(yè)	繳納的消費稅,，視同一般銷售業(yè)務(wù)處理
外貿(mào)企業(yè)	應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后申請出口退稅時	借：應(yīng)收出口退稅款　貸：主營業(yè)務(wù)成本等
	實際收到出口應(yīng)稅消費品退回的稅金	借：銀行存款　貸：應(yīng)收出口退稅款
	發(fā)生退關(guān)或退貨而補繳已退的消費稅	作相反的會計分錄

七、金銀首飾零售業(yè)務(wù)等賬務(wù)處理

金銀首飾	按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅
1.有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)	在營業(yè)收入實現(xiàn)時：借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
2.有金銀首飾批發(fā),、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈,、贊助、廣告,、職工福利,、獎勵等方面	應(yīng)于移送時：借：營業(yè)外支出/銷售費用等　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
3.隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物	借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅