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福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅怎么做賬

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-30 17:08:17

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:50:27

福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅做賬處理主要涉及：

一. 取得增值稅發(fā)票時(shí)的處理

當(dāng)企業(yè)購買用于員工福利的商品或服務(wù)，并取得增值稅專用發(fā)票時(shí),，首先需要將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。此時(shí),，會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)(或相關(guān)科目,，如銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用等,，根據(jù)福利費(fèi)的實(shí)際用途確定)

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金等支付科目)

二. 發(fā)票認(rèn)證后的處理

發(fā)票認(rèn)證后,，需要將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額科目。此時(shí),，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

三. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理

根據(jù)稅法規(guī)定,，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此,，企業(yè)需要將已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。此時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)(或相關(guān)科目)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

合法扣稅憑證

1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)

⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)

⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

⑶從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票,，資料不全的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣)

⑷支付道路通行費(fèi)和購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

2. 計(jì)算抵稅

⑴購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購發(fā)票、從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票

⑵購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票或公路、水路等其他客票

⑶支付橋,、閘通行費(fèi)取得的通行費(fèi)發(fā)票

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