福利費的進項稅怎么做賬
精選回答
福利費的進項稅做賬處理主要涉及：
一. 取得增值稅發(fā)票時的處理
當(dāng)企業(yè)購買用于員工福利的商品或服務(wù)，并取得增值稅專用發(fā)票時,，首先需要將發(fā)票進行認(rèn)證。此時,，會計分錄為：
借：管理費用-職工福利費(或相關(guān)科目，如銷售費用、制造費用等,，根據(jù)福利費的實際用途確定)
應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金等支付科目)
二. 發(fā)票認(rèn)證后的處理
發(fā)票認(rèn)證后，需要將待認(rèn)證進項稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)交增值稅的進項稅額科目,。此時,，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進項稅額
三. 進項稅額轉(zhuǎn)出的處理
根據(jù)稅法規(guī)定，用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。因此,，企業(yè)需要將已認(rèn)證的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。此時,，會計分錄為：
借：管理費用-職工福利費(或相關(guān)科目)
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
合法扣稅憑證
1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)
⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)
⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書
⑶從境外單位或者個人購進勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票,，資料不全的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣)
⑷支付道路通行費和購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票
2. 計算抵稅
⑴購進農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購發(fā)票、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票
⑵購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,、鐵路車票或公路,、水路等其他客票
⑶支付橋、閘通行費取得的通行費發(fā)票
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