遞延所得稅負債的確認與計量_2024年財務與會計基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-09-23 15:46:57

遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量	遞延所得稅負債的確認與計量

2024年稅務師考試,，希望大家能全力以赴,，通過自己的努力去追求更理想的生活。東奧會計在線已更新了《財務與會計》基礎知識點,，快來學習吧,！

遞延所得稅負債的確認與計量（掌握）

一,、遞延所得稅負債的確認

（一）確認的一般原則

1.遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異。

2.因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅,，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出,，在其發(fā)生當期，除準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債,。【謹慎性】

3.除與直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn),、負債相關的以外,，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用,。

交易或事項	確認的遞延所得稅負債
（1）對稅前會計利潤或應納稅所得額產(chǎn)生影響的交易或事項	應計入所得稅費用
（2）產(chǎn)生于直接計入所有者權益的交易或事項	應計入所有者權益如：資本公積,、其他綜合收益,、留存收益等
（3）企業(yè)合并中取得的有關資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的應納稅暫時性差異	應調(diào)整合并中確認的商譽或計入合并當期損益等的金額

（二）不確認遞延所得稅負債的特殊情形

1.商譽的初始確認

非同一控制下的企業(yè)合并中,，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,，按照會計準則規(guī)定應確認為商譽。

商譽=合并成本－購買日取得被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下,，商譽的計稅基礎為零,，其賬面價值與計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債,。

2.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額,，則所產(chǎn)生的資產(chǎn),、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的,，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債,。

3.長期股權投資相關的應納稅暫時性差異

通常情形

與子公司、聯(lián)營企業(yè),、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異,，一般應確認相關的遞延所得稅負債

不確認

遞延所得稅

情形