遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-09-23 15:46:57

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量	遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量

2024年稅務(wù)師考試,，希望大家能全力以赴，通過(guò)自己的努力去追求更理想的生活,。東奧會(huì)計(jì)在線已更新了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量（掌握）

一,、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

（一）確認(rèn)的一般原則

1.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,。

2.因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出,，在其發(fā)生當(dāng)期,，除準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,?！局?jǐn)慎性】

3.除與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外,，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí),，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

交易或事項(xiàng)	確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
（1）對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響的交易或事項(xiàng)	應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用
（2）產(chǎn)生于直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)	應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益如：資本公積,、其他綜合收益,、留存收益等
（3）企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益等的金額

（二）不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情形

1.商譽(yù)的初始確認(rèn)

非同一控制下的企業(yè)合并中,，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。

商譽(yù)=合并成本－購(gòu)買(mǎi)日取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零,，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

2.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中,，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,。

3.長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

通常情形

與子公司,、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債

不確認(rèn)

遞延所得稅

情形

但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：

（1）投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間

（2）該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

二,、遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量

1.資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計(jì)量,。

2.無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。