遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-09-23 15:43:35

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量	遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量

抽出時(shí)間去學(xué)習(xí)，凡事從小做起,；只要肯堅(jiān)持,，想不成功都難。2024年稅務(wù)師考試,，既然決定開始就不要輕易放棄,。東奧會(huì)計(jì)在線已更新了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，快來打卡吧,！

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（掌握）

一,、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

（一）確認(rèn)的一般原則

1.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異,。

2.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí),，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),?！局?jǐn)慎性】

3.在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的影響,，使得與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無法實(shí)現(xiàn)的,，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

4.【了解】在判斷企業(yè)于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)考慮：

5.遞延所得稅資產(chǎn)的對應(yīng)科目

交易或事項(xiàng)	確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
（1）對稅前會(huì)計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響的交易或事項(xiàng)	應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用
（2）產(chǎn)生于直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)	應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益如：資本公積,、其他綜合收益、留存收益等
（3）企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異	應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益等的金額

6.長期股權(quán)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異

遞延所得稅

資產(chǎn)的

確認(rèn)條件

對與子公司,、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異,，同時(shí)滿足下列條件的,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：

（1）暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

（2）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額

產(chǎn)生可抵扣

暫時(shí)性差異

的主要來源

（1）權(quán)益法核算下被投資單位發(fā)生虧損

（2）長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備等

導(dǎo)致長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少，賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

7.對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。

在預(yù)計(jì)可利用的可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,。

（二）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

某些情況下,，企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,，在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),。

二、遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。

無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不要求折現(xiàn),。

三,、遞延所得稅資產(chǎn)的減值

1.企業(yè)在確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)以后,，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,。

2.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益時(shí),，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

減記的遞延所得稅資產(chǎn),，除原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn),，其減記金額也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益外，其他的情況應(yīng)增加所得稅費(fèi)用,。

借：所得稅費(fèi)用等

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

3.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異而減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值的,，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。

所屬章節(jié)：第十六章所得稅

注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024考季《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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