消費(fèi)稅_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：姜喆2024-09-19 11:17:15

增值稅	消費(fèi)稅

沒(méi)有誰(shuí)的幸運(yùn)，是可以憑空得來(lái)的。只有當(dāng)你足夠努力，你才會(huì)收獲幸運(yùn),。2024年稅務(wù)師考試,，東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)已為大家更新了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧,！

消費(fèi)稅（掌握）

一、產(chǎn)品銷(xiāo)售的賬務(wù)處理

企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品

按規(guī)定計(jì)算出

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

上繳消費(fèi)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　貸：銀行存款

二,、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于銷(xiāo)售以外的其他用途的賬務(wù)處理

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組、在建工程,、非應(yīng)稅項(xiàng)目,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、管理部門(mén),、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng),、贊助、集資,、廣告,、樣品等方面的賬務(wù)處理

企業(yè)對(duì)按規(guī)定計(jì)算的

應(yīng)繳消費(fèi)稅

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/管理費(fèi)用/稅金及附加/生產(chǎn)成本/銷(xiāo)售費(fèi)用等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

三、包裝物銷(xiāo)售的賬務(wù)處理

包裝物	按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
1.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物	借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
2.企業(yè)收取的除啤酒,、黃酒以外酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金	借：其他應(yīng)付款　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
3.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金和已收取1年以上的包裝物押金	借：稅金及附加等　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

四,、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

1.收回后直接用于銷(xiāo)售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）	借：委托加工物資　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
2.收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品	借：委托加工物資　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
3.收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售	借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
4.收回后,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

五,、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

1.外購(gòu)（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品：

用于生產(chǎn)

應(yīng)稅消費(fèi)品

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【按所含稅額】

　貸：銀行存款等

用于其他方面

或直接對(duì)外銷(xiāo)售

消費(fèi)稅不得抵扣，計(jì)入其成本

2.外購(gòu)（含進(jìn)口）應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的過(guò)程中,，改變用途的,，如用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組,、在建工程等,，應(yīng)將改變用途的部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。

六,、出口產(chǎn)品的賬務(wù)處理【了解】

1.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品,，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅,。

出口后如發(fā)生退關(guān)或退貨,，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí),，再計(jì)繳消費(fèi)稅,。

2.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口,，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的：

3.非生產(chǎn)性的一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅,。

生產(chǎn)企業(yè)	繳納的消費(fèi)稅，視同一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理
外貿(mào)企業(yè)	應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)	借：應(yīng)收出口退稅款　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
	實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金	借：銀行存款　貸：應(yīng)收出口退稅款
	發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅	作相反的會(huì)計(jì)分錄

七,、金銀首飾零售業(yè)務(wù)等賬務(wù)處理

金銀首飾	按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
1.有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)	在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
2.有金銀首飾批發(fā),、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助,、廣告,、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面	應(yīng)于移送時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出/銷(xiāo)售費(fèi)用等　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
3.隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物	借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅