合并報(bào)表六大抵消分錄是什么
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合并報(bào)表六大抵消分錄是在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí),，為了消除母公司與子公司之間內(nèi)部交易所產(chǎn)生的重復(fù)計(jì)算或差異,，而需要進(jìn)行的一系列調(diào)整分錄。這些分錄確保了合并報(bào)表能夠真實(shí),、公允地反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,。
一. 長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消：
這一步主要是母公司對子公司的投資與子公司的所有者權(quán)益之間的抵消。母公司對子公司的長期股權(quán)投資,，在合并報(bào)表中需要與子公司的實(shí)收資本,、資本公積、盈余公積,、未分配利潤等所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵消,。
對于全資子公司：
借：實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(合并價(jià)差，視情況而定)
貸：長期股權(quán)投資
對于非全資子公司,，還需考慮少數(shù)股東權(quán)益：
借：實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(合并價(jià)差,，視情況而定)
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
二. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消：
如果母公司和子公司之間有相互的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)(如借款或貨物款項(xiàng))，這些款項(xiàng)在合并報(bào)表中不應(yīng)被視為外部債務(wù)或債權(quán),。因此,，需要進(jìn)行抵消分錄，以消除這些內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的影響,。
應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款抵銷：
借：其他應(yīng)付款
貸：其他應(yīng)收款
債券投資與應(yīng)付債券抵銷：
借：應(yīng)付債券(合并價(jià)差,，視情況而定)
貸：長期債券投資
三. 存貨交易的抵消：
當(dāng)母公司和子公司之間存在存貨交易時(shí)，為了避免在合并報(bào)表中重復(fù)計(jì)算這些存貨的價(jià)值,，需要進(jìn)行抵消分錄,。這包括當(dāng)期購進(jìn)的存貨、未銷售的存貨以及跨期存貨的抵消處理,。
當(dāng)期購進(jìn)的存貨,，當(dāng)期全部未對外銷售：
借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)
存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷：
借：年初未分配利潤(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸：存貨(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
四. 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：
涉及母子公司之間固定資產(chǎn)交易的抵消,。這包括固定資產(chǎn)的買賣、折舊計(jì)提的抵消等,。如果母公司把一臺機(jī)器賣給子公司,，在合并報(bào)表時(shí)，這臺機(jī)器的價(jià)值只需要計(jì)算一次,，并需要調(diào)整相關(guān)的折舊費(fèi)用,。
不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易抵銷：
交易當(dāng)年：
借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)
固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司的毛利)
交易以后期間：
借：年初未分配利潤(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸：固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易抵銷：
還需涉及累計(jì)折舊的抵銷，具體分錄根據(jù)折舊情況而定。
五. 投資收益與子公司利潤分配的抵消：
母公司對子公司的投資收益與子公司的利潤分配之間的抵消,。母公司從子公司獲得的投資收益,，在合并報(bào)表中需要與子公司的利潤分配相抵消，因?yàn)檫@部分利潤已經(jīng)包含在子公司的所有者權(quán)益中,。
借：少數(shù)股東權(quán)益
投資收益
年初未分配利潤
貸：提取盈余公積
應(yīng)付利潤
未分配利潤
盈余公積(當(dāng)年的抵銷及以前年度的抵銷)
六. 其他調(diào)整項(xiàng)抵消：
除了上述五項(xiàng)外,，還可能有其他需要調(diào)整的項(xiàng)目，如匯率差異,、資產(chǎn)減值等,。這些調(diào)整項(xiàng)在合并報(bào)表中也需要進(jìn)行相應(yīng)的抵消分錄，以確保合并報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性,。
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