資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-04-11 15:31:58

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異	負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

備考稅務(wù)師需要有堅(jiān)持不懈的精神，專業(yè)的知識(shí)學(xué)習(xí)起來(lái)會(huì)很難,，但是不是學(xué)不會(huì),，只要努力學(xué)習(xí),，就有通過(guò)考試的機(jī)會(huì),。下文是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目預(yù)習(xí)考點(diǎn),，同學(xué)們要堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí)哦,！

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中,，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,，即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的金額,。

1.計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的相關(guān)資產(chǎn)

稅法不認(rèn)可按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的減值準(zhǔn)備,，相關(guān)減值損失不允許稅前扣除，只有等到實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才允許扣除,。

資產(chǎn)		賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	暫時(shí)性差異
應(yīng)收賬款		成本-壞賬準(zhǔn)備	成本	可抵扣暫時(shí)性差異=計(jì)提的減值準(zhǔn)備
存貨		成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備	成本
長(zhǎng)期股權(quán)投資	成本法	成本-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備	成本
長(zhǎng)期股權(quán)投資	權(quán)益法	賬面余額-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備	成本	贏了應(yīng)納稅,，輸了可抵扣

2.固定資產(chǎn)

資產(chǎn)	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	暫時(shí)性差異
固定資產(chǎn)	成本-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備	成本-稅法累計(jì)折舊	贏了應(yīng)納稅,，輸了可抵扣

3.無(wú)形資產(chǎn)

除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn),，初始確認(rèn)時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間一般不存在差異,。

資產(chǎn)			賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	暫時(shí)性差異
無(wú)形資產(chǎn)	內(nèi)部研發(fā)支出費(fèi)用化部分		0	0	0 【提示】若符合條件，允許按200%稅前扣除,，即加計(jì)扣除100%,，則為永久性差異
	內(nèi)部研發(fā)資本化部分以及外購(gòu)等其他方式	壽命有限	成本-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備	（1）符合條件：成本×200%-稅法累計(jì)攤銷（2）不符合條件：成本-稅法累計(jì)攤銷	贏了應(yīng)納稅，輸了可抵扣
		壽命不確定	成本-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4.投資性房地產(chǎn)

稅法不認(rèn)可持有期間的公允價(jià)值變動(dòng),，只有等到實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，才計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

資產(chǎn)類型

賬面價(jià)值

計(jì)稅基礎(chǔ)

投資性

房地產(chǎn)

成本模式

成本-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊（攤銷）-減值準(zhǔn)備

成本-稅法累計(jì)折舊（攤銷）

公允模式

期末公允價(jià)值

5.以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)

資產(chǎn)類型	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
交易性金融資產(chǎn)	期末公允價(jià)值	成本
其他權(quán)益工具投資	期末公允價(jià)值	成本
其他債權(quán)投資	期末公允價(jià)值	攤余成本（不考慮減值及公允價(jià)值變動(dòng)）