當(dāng)前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>財務(wù)與會計>專業(yè)問答>正文

跨年發(fā)票可以報銷嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2023-04-18 09:56:18

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:55:06

跨年發(fā)票可以報銷嗎

跨年發(fā)票可以報銷?？缒臧l(fā)票,，主要涉及預(yù)付款、存貨及固定資產(chǎn)和成本費用等三類發(fā)票,。

(一)預(yù)付款類

此類跨年發(fā)票,，為銷售方或提供服務(wù)方預(yù)收款項時，因?qū)Ψ教岢鲂枰l(fā)票而開具,。因為,，根據(jù)發(fā)票的開具規(guī)則，在銷售方或服務(wù)提供方在預(yù)收款時提出開具的發(fā)票的要求是合規(guī)的,。

例如,，某建筑公司為一企業(yè)提供建筑服務(wù)，企業(yè)與建筑公司簽訂合同,，采取預(yù)收款方式,。假如企業(yè)在2021年12月底前支付給建筑公司500萬元，建筑公司也在2021年12月31日開具了發(fā)票,，企業(yè)2022年1月收到發(fā)票,，該發(fā)票可在2022年1月入賬，并在2022年度進行稅前扣除,。但建筑公司納稅義務(wù)時間應(yīng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)時點規(guī)定，如果先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。而以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的前提，是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,。

(二)存貨及固定資產(chǎn)類

對于存貨,，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨須經(jīng)過入庫,、領(lǐng)用,、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除,。如果發(fā)票是上年開具,，但存貨在次年才完成入庫等程序，發(fā)票可在次年入賬。

例如,，企業(yè)在2021年12月31日收到一批材料,，發(fā)票隨貨收到，該批貨物于2022年1月15日驗收入庫,。此時,，發(fā)票可在2022年度入賬，無須納稅調(diào)整,。同樣道理,，企業(yè)購置固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)等,，因驗收、安裝等原因,，發(fā)票可跨年入賬,。

(三)成本費用類

1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用,。本條例和國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的,、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后,，準(zhǔn)予追補至發(fā)生年度計算扣除,，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)第六條規(guī)定,，企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本,、費用，由于各種原因未能及時取得該成本,、費用的有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,，應(yīng)提供該成本,、費用的有效憑證。

4.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)明確,，企業(yè)發(fā)生支出,，應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前(5月31日)取得稅前扣除憑證,，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)取得而未取得發(fā)票,、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票,、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生,，應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,，要求對方補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證,，且可作為稅前扣除憑證。

相關(guān)知識點,，可以點擊查看：