資產(chǎn),、負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異_2022年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導航】
資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識點】資產(chǎn),、負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異
資產(chǎn),、負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,，按照稅收法律,、法規(guī)的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額時可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅收法律,、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的金額,。用公式表示如下：
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來期間計稅時可稅前扣除的金額
（一）應(yīng)收款項
賬面價值=賬面余額－壞賬準備
計稅基礎(chǔ)=賬面余額（二）以公允價值計量的金融資產(chǎn)
1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
賬面價值=資產(chǎn)負債表日的公允價值
計稅基礎(chǔ)=取得成本
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價值=資產(chǎn)負債表日的公允價值
計稅基礎(chǔ)=取得成本
負債的計稅基礎(chǔ)
負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可予抵扣的金額,。即：
負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值-未來期間按照稅收法律,、法規(guī)規(guī)定可予稅前扣除的金額
（一）企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預計負債
1.若稅法規(guī)定，與預計負債相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除
預計負債的計稅基礎(chǔ)=0
2.若稅法規(guī)定,，與預計負債相關(guān)的支出在實際發(fā)生時不允許稅前扣除
預計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值
（二）合同負債
1.會計與稅法確認收入一致
計稅基礎(chǔ)=賬面價值,，不產(chǎn)生暫時性差異。
2.會計確認收入遲于稅法
計稅基礎(chǔ)=0,，產(chǎn)生暫時性差異,。
（三）應(yīng)付職工薪酬
一般情況下,，賬面價值=計稅基礎(chǔ)。
暫時性差異
暫時性差異是指資產(chǎn),、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額,。
根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響,可分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
（一）應(yīng)納稅暫時性差異
應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異,。
應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情形：
1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。
2.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),。
（二）可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異?？傻挚蹠簳r性差異通常產(chǎn)生于以下情形：
1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),。
2.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》基礎(chǔ)班授課講義
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