資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異_2022年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
只要能收獲甜蜜，荊棘叢中也會(huì)有蜜蜂忙碌的身影,。了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的,，下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目高頻考點(diǎn)，各位考生一定要多加記憶,！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn),、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異
資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,，按照稅收法律,、法規(guī)的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅收法律,、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的金額,。用公式表示如下：
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來期間計(jì)稅時(shí)可稅前扣除的金額
（一）應(yīng)收款項(xiàng)
賬面價(jià)值=賬面余額－壞賬準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額（二）以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)
1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值
計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值
計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可予抵扣的金額,。即：
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來期間按照稅收法律,、法規(guī)規(guī)定可予稅前扣除的金額
（一）企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
1.若稅法規(guī)定，與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除
預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=0
2.若稅法規(guī)定,，與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許稅前扣除
預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值
（二）合同負(fù)債
1.會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)收入一致
計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值,，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
2.會(huì)計(jì)確認(rèn)收入遲于稅法
計(jì)稅基礎(chǔ)=0,，產(chǎn)生暫時(shí)性差異,。
（三）應(yīng)付職工薪酬
一般情況下，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ),。
暫時(shí)性差異
暫時(shí)性差異是指資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。
根據(jù)暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響,可分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異,。
（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異,。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情形：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。
2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),。
（二）可抵扣暫時(shí)性差異
可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情形：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),。
2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。
注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義
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