所得稅會計概述_2022年財務與會計基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-09-14 14:37:15

努力不懈的人,，會在別人失敗的地方獲得成功,。想要順利通過稅務師考試,，掌握稅務師重要知識點是十分重要的,。下文為《財務與會計》科目高頻考點,，希望大家能夠仔細閱讀,，認真記憶,！

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【內(nèi)容導航】

所得稅會計概述

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識點】所得稅會計概述

所得稅會計概述

（一）所得稅會計的研究對象

利潤表中的“所得稅費用”,。

（1）所得稅費用是會計口徑的所得稅費用,。

（2）應交所得稅是稅法口徑的所得稅費用。

（二）所得稅會計處理方法（資產(chǎn)負債表債務法）

資產(chǎn)負債表債務法要求企業(yè)從資產(chǎn)負債表出發(fā),，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn),、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時差異,，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn),，并在此基礎上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

1.核心關(guān)系式

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

2.應用要求

（1）當期所得稅（當期應交所得稅）

（2）遞延所得稅是暫時性差異所形成的所得稅費用,。

3.所得稅會計的一般程序

企業(yè)除了在發(fā)生特殊交易或事項時,，如企業(yè)合并，在確認因交易或事項取得的資產(chǎn),、負債時即應確認相關(guān)的所得稅影響外,，一般應于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。企業(yè)進行所得稅核算一般應遵循以下程序：

（1）按照相關(guān)會計準則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值,。

（2）按照相關(guān)會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎的確定方法,，以適用的稅收法律法規(guī)為基礎,確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎,。

（3）比較資產(chǎn),、負債的賬面價值與其計稅基礎，對于兩者之間存在差異的,分析其產(chǎn)生的原因與性質(zhì),，除相關(guān)會計準則規(guī)定的特殊情況外,，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異并乘以企業(yè)所得稅稅率，從而確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的應有金額,，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額相比較,，

確定當期應予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的其中組成部分—遞延所得稅,。

（4）按照適用的稅收法律,、法規(guī)的規(guī)定計算確定當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應交所得稅,作為利潤表中應予確認的所得稅費用的其中組成部分—當期所得稅,。

（5）確定利潤表中的所得稅費用,。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分,，企業(yè)在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差）,，即是利潤表中的所得稅費用,。

注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務與會計》基礎班授課講義

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