2022年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)搶跑：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
正因?yàn)槌晒Φ脕?lái)不易,，所以努力才更有意義,。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，小編為大家整理了各章節(jié)重要的知識(shí)點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí),，為基礎(chǔ)階段提前鋪路,。
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，按照稅收法律,、法規(guī)的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,，即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的金額,。用公式表示如下：
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可稅前扣除的金額
（一）應(yīng)收款項(xiàng)
賬面價(jià)值=賬面余額－壞賬準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額
（二）以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)
1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值
計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值
計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本
（三）固定資產(chǎn)
賬面價(jià)值=取得成本-會(huì)計(jì)規(guī)定累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法原值-稅法規(guī)定累計(jì)折舊
（四）無(wú)形資產(chǎn)
1.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)（假設(shè)尚未開始攤銷）
賬面價(jià)值=開發(fā)階段符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的資本化支出
計(jì)稅基礎(chǔ)=無(wú)形資產(chǎn)成本×175%（符合條件）
2.其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)
(1)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)
賬面價(jià)值=取得成本-會(huì)計(jì)規(guī)定累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法原值-稅法規(guī)定的累計(jì)攤銷
(2)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)
賬面價(jià)值=取得成本-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法原值-稅法規(guī)定的累計(jì)攤銷
（五）投資性房地產(chǎn)
1.成本模式后續(xù)計(jì)量
賬面價(jià)值=取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊或攤銷-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法原值-稅法累計(jì)折舊或攤銷
2.公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量
賬面價(jià)值=資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值
計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法原值-稅法累計(jì)折舊或攤銷
（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資
賬面價(jià)值=賬面余額-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本
（七）存貨
賬面價(jià)值=賬面余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本
（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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