2022年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)搶跑：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收法律,、法規(guī)規(guī)定可予抵扣的金額,。即：
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來期間按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可予稅前扣除的金額
（一）企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
1.若稅法規(guī)定,，與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除
預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=0
2.若稅法規(guī)定,，與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許稅前扣除
預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值
（二）合同負(fù)債
1.會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)收入一致
計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,。
2.會(huì)計(jì)確認(rèn)收入遲于稅法
計(jì)稅基礎(chǔ)=0,，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
（三）應(yīng)付職工薪酬
一般情況下,，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ),。
（四）其他負(fù)債
企業(yè)的其他負(fù)債項(xiàng)目，如應(yīng)交的罰款和滯納金等,，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用,，同時(shí)作為負(fù)債反映。但稅收法律,、法規(guī)規(guī)定,罰款和滯納金不能稅前扣除,，即該部分費(fèi)用無論是在發(fā)生當(dāng)期還是在以后期間均不允許稅前扣除,其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值,。
（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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