2022年稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)習(xí)搶跑：所得稅會計概述

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-04-07 08:54:57

任何時候,，都不要放棄前進(jìn)的理想和心中的遠(yuǎn)方。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,，小編為大家更新了《財務(wù)與會計》第十六章的內(nèi)容,，希望大家能堅持學(xué)習(xí)，順利通關(guān),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅會計概述

【所屬章節(jié)】

第十六章所得稅

【知識點】所得稅會計概述

所得稅會計概述

（一）所得稅會計的研究對象

利潤表中的“所得稅費用”,。

（1）所得稅費用是會計口徑的所得稅費用。

（2）應(yīng)交所得稅是稅法口徑的所得稅費用,。

（二）所得稅會計處理方法（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā),，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ),，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時差異,，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用,。

1.核心關(guān)系式

所得稅費用=當(dāng)期所得稅費用+遞延所得稅費用

2.應(yīng)用要求

（1）當(dāng)期所得稅費用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）

（2）遞延所得稅費用是暫時性差異所形成的所得稅費用,。

利潤表：所得稅費用（遞延所得稅費用）。

資產(chǎn)負(fù)債表：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法較為完全地體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債觀,，在所得稅的會計核算方面貫徹了資產(chǎn)、負(fù)債的界定,。

3.所得稅會計的一般程序

企業(yè)除了在發(fā)生特殊交易或事項時,，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項取得的資產(chǎn),、負(fù)債時即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響外,，一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。企業(yè)進(jìn)行所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：

（1）按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值,。

（2）按照相關(guān)會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定方法,，以適用的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ),確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ),。

（3）比較資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的,分析其產(chǎn)生的原因與性質(zhì),，除相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定的特殊情況外,，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異并乘以企業(yè)所得稅稅率，從而確定資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有金額,，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額相比較,，

確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額,，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的其中組成部分—遞延所得稅。

（4）按照適用的稅收法律,、法規(guī)的規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅,作為利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用的其中組成部分—當(dāng)期所得稅。

（5）確定利潤表中的所得稅費用,。利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分,，企業(yè)在計算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差）,，即是利潤表中的所得稅費用,。

（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）

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