財務與會計沖刺考點速記手冊：金融資產

來源：東奧會計在線責編：王思雅2021-10-29 10:08:40

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財務與會計沖刺考點速記手冊：金融資產

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

項目	賬務處理
初始計量	借：交易性金融資產——成本（公允價值）　　投資收益（發(fā)生的交易費用）　　應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）　　應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）　貸：銀行存款等
持有期間取得利息（股利）	借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）　　應收利息（資產負債表日按票面利率計算的應收利息）　貸：投資收益
實際收到現(xiàn)金股利或利息	借：銀行存款等　貸：應收股利（或應收利息）
資產負債表日公允價值變動	①公允價值上升借：交易性金融資產——公允價值變動　貸：公允價值變動損益 ②公允價值下降借：公允價值變動損益　貸：交易性金融資產——公允價值變動
處置	借：銀行存款（出售凈價,，即價款扣除手續(xù)費）　貸：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　——公允價值變動（或借方）　　　投資收益（差額）（或借方）借：公允價值變動損益　貸：投資收益或相反會計分錄

考題練習

【2018年·單選題】黃河公司2017年12月1日購入甲股票，并劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,，購入價格為85000元，另支付交易費用為100元,。甲股票2017年12月31日的公允價值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售,，出售價為104500元,。假設不考慮其他稅費,，黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響為（　?。?/p>

A.減少2000元

B.增加18500元

C.增加12500元

D.增加16500元

【答案】C

【解析】黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響=104500-92000=12500（元）,。

會計處理如下：

2017年12月1日

借：交易性金融資產 85000

　　投資收益 100

貸：銀行存款 85100

2017年12月31日

借：交易性金融資產 7000

貸：公允價值變動損益 7000

2018年12月1日

借：銀行存款 104500

貸：交易性金融資產 92000

投資收益 12500

借：公允價值變動損益 7000

貸：投資收益 7000

● ● ●

【2017年·單選題】甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權投資，并將其分類為交易性金融資產核算,。2016年5月3日，乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元,。2016年12月31日,，該交易性金融資產的公允價值為2800萬元，2017年5月30日,，甲公司以3000萬元轉讓了該股權投資，并支付相關費用20萬元,。則甲公司因該項股權交易應累計確認的股權投資收益為（　　）萬元,。

A.1020

B.1000

C.990

D.980

【答案】A

【解析】甲公司因該項股權交易應累計確認的股權投資收益=現(xiàn)金流入（3000-20+0.2×

200）-現(xiàn)金流出2000=1020（萬元）,。

（注：以上《財務與會計》內容由東奧教務團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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