財務(wù)與會計沖刺考點(diǎn)速記手冊：投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量估計

來源：東奧會計在線責(zé)編：王思雅2021-10-26 11:15:26

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投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量估計

項(xiàng)目	基本點(diǎn)闡述
建設(shè)期	1.長期資產(chǎn)投資：一般包括：固定資產(chǎn)投資,、流動資產(chǎn)投資、與固定資產(chǎn)投資有關(guān)的其他投資費(fèi)用和原有固定資產(chǎn)的變現(xiàn)收入 2.營運(yùn)資金墊支：是指投資項(xiàng)目形成了生產(chǎn)能力,，需要在流動資產(chǎn)上追加的投資,。為該投資墊支的營運(yùn)資金是追加的流動資產(chǎn)擴(kuò)大量與結(jié)算性流動負(fù)債擴(kuò)大量的凈差額
經(jīng)營期	經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=（銷售收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
終結(jié)期	1.固定資產(chǎn)變價凈收入 2.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響：固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=（賬面價值-變價凈收入）×所得稅稅率如果（賬面價值-變價凈收入）＞0，則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈損失,，可以抵稅,，減少現(xiàn)金流出,，增加現(xiàn)金凈流量,。如果（賬面價值-變價凈收入）＜0，則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈收益,，應(yīng)該納稅,，增加現(xiàn)金流出，減少現(xiàn)金凈流量 3.墊支營運(yùn)資金的收回

考題練習(xí)

【2019年·單選題】甲公司擬購買一臺價值40萬元的設(shè)備,，預(yù)計使用年限為5年,，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零,。該設(shè)備預(yù)計每年為公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50萬元,，相應(yīng)付現(xiàn)成本22萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),，會計折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量為(　　)萬元,。

A.28

B.115

C.50

D.23

【答案】D

【解析】年折舊額=40/5=8(萬元)

該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量=(50-22)×(1-25%)+8×25%=23(萬元),。

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【2016年·單選題】甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設(shè)備，該設(shè)備于2007年12月以80000元價格購入,，并當(dāng)期投入使用,，預(yù)計可使用年限為10年，預(yù)計殘值率為零,。按年限平均法計提折舊(均與稅法規(guī)定相同),。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),，則該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是(　　),。

A.增加20000元

B.增加19000元

C.減少20000元

D.減少19000元

【答案】B

【解析】年折舊額=80000/10=8000(元)，目前賬面價值=80000-8000×8=16000(元),，該業(yè)務(wù)對當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)×25%=19000(元),。

（注：以上《財務(wù)與會計》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

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