以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的核算(2)_2021年《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的核算(2)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十二章 非流動資產(chǎn)(二)
【知識點】以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的核算(2)
以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的核算(2)
第一節(jié) 以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的核算
【考點3】以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
為了核算企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的價值的增減變動情況,應(yīng)設(shè)置“債權(quán)投資”總賬科目。該科目應(yīng)當(dāng)按照以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的類別和品種,，分別對“成本”“利息調(diào)整”“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算,。
(一)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的取得
借：債權(quán)投資——成本(面值)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額)(或貸方)
貸：銀行存款等
(二)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的利息調(diào)整和利息收入
資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間的主要賬務(wù)處理如下:
借：應(yīng)收利息(票面利息)(分期付息債券)
債權(quán)投資——應(yīng)計利息(到期付息債券)
貸：投資收益(實際利息)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額)(或借方)
【提示】
(1)收到取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的利息,借記“銀行存款”等科目,，貸記“應(yīng)收利息”科目。
(2)收到分期付息,、一次還本以攤余成本計量的金融資產(chǎn)持有期間支付的利息,，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目,。
(三)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的處置
借：銀行存款等
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資——成本
債權(quán)投資——應(yīng)計利息
債權(quán)投資——利息調(diào)整(也可能在借方)
投資收益(差額)(或借方)
(四)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的減值
1.計提損失準(zhǔn)備
借：信用減值損失
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
2.轉(zhuǎn)回?fù)p失準(zhǔn)備
借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：信用減值損失
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（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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