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【內(nèi)容導(dǎo)航】

財務(wù)分析概述,、反映償債能力的比率

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務(wù)與會計》第七章　財務(wù)分析與評價

【知識點】財務(wù)分析概述,、反映償債能力的比率

財務(wù)分析概述、反映償債能力的比率

第一節(jié)　財務(wù)分析概述

【考點1】財務(wù)分析的意義和內(nèi)容

(一)財務(wù)分析的意義

財務(wù)分析是利用財務(wù)報表的數(shù)據(jù),，并結(jié)合其他有關(guān)的補充信息,，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行綜合比較與評價的活動,。財務(wù)分析是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),，它既是對已完成的財務(wù)管理工作的總結(jié)，也是進行財務(wù)預(yù)測,、開展日常管理的前提,。做好財務(wù)分析工作具有重要意義：

1.評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題,，為改善經(jīng)營管理提供方向和線索,。

2.預(yù)測企業(yè)未來的風(fēng)險和報酬,，為投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者的決策提供幫助,。

3.檢查企業(yè)預(yù)算完成情況,，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為完善合理的激勵機制提供幫助,。

(二)財務(wù)分析的目的

財務(wù)分析的主體不同，財務(wù)分析的目的也不相同,。

1.債權(quán)人

債權(quán)人所關(guān)心的是企業(yè)能否按時支付利息并在債權(quán)到期日歸還本金,，因此，債權(quán)人關(guān)心的主要問題是企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力如何,。長期債權(quán)人還需要分析企業(yè)的盈利狀況和資本結(jié)構(gòu),。

2.投資人

投資人是企業(yè)的所有者，除了企業(yè)的償債能力外,，還要關(guān)心企業(yè)的資產(chǎn)管理及使用狀況,、企業(yè)的獲利能力，以及企業(yè)的長期發(fā)展趨勢,。

3.企業(yè)經(jīng)營管理人員

管理者進行財務(wù)分析的目的是對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果做出準(zhǔn)確判斷,，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

4.國家宏觀調(diào)控和監(jiān)管部門

一方面,，國家作為國有企業(yè)的所有人要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況;另一方面,，國家作為宏觀管理機構(gòu)，也要對企業(yè)進行財務(wù)分析以了解國民經(jīng)濟的發(fā)展方向,，考察企業(yè)是否合法經(jīng)營，是否依法納稅,。

(三)財務(wù)分析的內(nèi)容

財務(wù)分析是由不同的使用者進行的,，他們各自有不同的分析重點，也有共同的要求,。財務(wù)分析的基本內(nèi)容,，主要包括以下四個方面：

(1)分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu),，估量所有者權(quán)益對債務(wù)資金的利用程度，制定企業(yè)籌資策略,。

(2)評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力,，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量,。

(3)評價企業(yè)的盈利能力,，分析企業(yè)利潤目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況,，預(yù)測企業(yè)盈利前景。

(4)從總體上評價企業(yè)的資金實力,，分析各項財務(wù)活動的相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)情況,，揭示企業(yè)財務(wù)活動方面的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進財務(wù)管理工作的著力點,。

【提示】以上四項分析內(nèi)容互相聯(lián)系,、互相補充，可綜合描述出企業(yè)的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量,，以滿足不同使用者對財務(wù)信息的需要。

【考點2】財務(wù)分析的基本方法

(一)比較分析法

比較分析法,，是按照特定的指標(biāo)系將客觀事物加以比較,，從而認(rèn)識事物的本質(zhì)和規(guī)律并作出正確的評價。財務(wù)報表的比較分析法,，是指對兩個或兩個以上的可比數(shù)據(jù)進行對比,，找出企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量中的差異與問題,。

比較分析法的具體運用主要有重要財務(wù)指標(biāo)的比較,、會計報表的比較和會計報表項目構(gòu)成的比較三種方式。

(二)比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率指標(biāo)來確定財務(wù)活動變動程度的方法,。比率指標(biāo)的類型主要有構(gòu)成比率,、效率比率和相關(guān)比率三類,。

1.構(gòu)成比率

構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項財務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系,。

構(gòu)成比率=某個組成部分?jǐn)?shù)值/總體數(shù)值

2.效率比率

效率比率,，是某項財務(wù)活動中所費與所得的比率,，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系,。

3.相關(guān)比率

相關(guān)比率，是以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率,，反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系,。

(三)因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法,。

因素分析法有兩種具體方法：連環(huán)替代法和差額分析法,。

1.連環(huán)替代法

連環(huán)替代法，是將分析指標(biāo)分解為各個可以計量的因素,，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系,，順次用各因素的比較值(通常為實際值)替代基準(zhǔn)值(通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標(biāo)的影響,。

2.差額分析法

差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式,，是利用各個因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額,，來計算各因素對分析指標(biāo)的影響。

【提示】采用因素分析法時,，必須注意以下問題：

(1)因素分解的關(guān)聯(lián)性,。

(2)因素替代的順序性。

(3)順序替代的連環(huán)性,。

(4)計算結(jié)果的假定性,。

第二節(jié)　基本財務(wù)分析

【考點1】反映償債能力的比率

(一)流動比率

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

(二)速動比率

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債

【提示】速動資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動資產(chǎn)減去存貨,、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)后的金額,，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項等,。

(三)現(xiàn)金比率

現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物/流動負(fù)債

【提示】現(xiàn)金比率可顯示企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力。

(四)資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額)×100%

【提示】一般來說,，資產(chǎn)負(fù)債率越高,，債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度越低，企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱;資產(chǎn)負(fù)債率越低,，債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度越高,，企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越強。

(五)產(chǎn)權(quán)比率

產(chǎn)權(quán)比率=(負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額)×100%

【提示】產(chǎn)權(quán)比率用來表明由債權(quán)人提供的和由投資者提供的資金來源的相對關(guān)系,，反映企業(yè)基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定,。一般來說，產(chǎn)權(quán)比率越高,，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱;產(chǎn)權(quán)比率越低,，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越強。

(六)已獲利息倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息總額=(利潤總額+利息費用)÷(利息費用+資本化利息)

【提示】已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力,。

(七)現(xiàn)金流動負(fù)債比率

現(xiàn)金流動負(fù)債比率,，是企業(yè)一定時期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量同流動負(fù)債的比率，計算公式為：

現(xiàn)金流動負(fù)債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負(fù)債×100%

【提示】(1)該指標(biāo)是從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當(dāng)期償付短期負(fù)債的能力,，反映本期經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量足以抵付流動負(fù)債的倍數(shù),。

(2)一般該指標(biāo)大于1，表示企業(yè)流動負(fù)債的償還有可靠保證,。該指標(biāo)越大,，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù),，但也并不是越大越好,，該指標(biāo)過大則表明企業(yè)流動資金利用不充分，盈利能力不強,。

(八)帶息負(fù)債比率

帶息負(fù)債比率,，是指企業(yè)某一時點的帶息負(fù)債總額與負(fù)債總額的比率,，計算公式為：

帶息負(fù)債比率=帶息負(fù)債總額/負(fù)債總額×100%

帶息負(fù)債總額=短期借款+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+長期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息

【提示1】如果有帶息應(yīng)付票據(jù)和帶息交易性金融負(fù)債也應(yīng)予以考慮。

【提示2】該指標(biāo)反映企業(yè)負(fù)債中帶息負(fù)債的比重,，在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)未來的償債壓力,，尤其是償還利息的壓力。

健康的才是美麗的,，適宜的才是最好的,，常新的才是迷人的，希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）

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