存貨的日常控制,、短期借款,、商業(yè)信用籌資_2021年《財務與會計》預習考點
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【內容導航】
存貨的日常控制,、短期借款,、商業(yè)信用籌資
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務與會計》第六章 營運資金管理
【知識點】存貨的日常控制,、短期借款,、商業(yè)信用籌資
存貨的日常控制,、短期借款、商業(yè)信用籌資
【考點4】存貨的日?？刂?/strong>
(一)歸口分級控制法
歸口分級控制法是傳統(tǒng)的存貨日常管理的基本方法,。該方法按存貨歸屬的部門，按資金控制的級別進行控制,，實質上是一種強化經(jīng)濟責任制的做法,。
(二)ABC控制法
ABC控制法實質上是一種重點管理的辦法，它所遵循的基本原則就是“保證重點,，照顧一般”,，把企業(yè)的存貨按一定的標準與方法區(qū)分為重點存貨與一般存貨，針對不同的存貨施以不同的管理,。
1.ABC分類標準
存貨分類的標準一般按資金的占用額和品種數(shù)量進行劃分,，劃分標準如下：
A類：金額占到存貨總金額的70%以上，而品種數(shù)量只占10%的商品,。
B類：金額占到存貨總金額的20%左右,，品種數(shù)量占存貨總量的20%左右的商品,。
C類：金額占到存貨總金額的10%左右，而品種數(shù)量占到存貨總量的70%以上的商品,。
2.ABC管理原則
A類商品品種少,，但資金的投入量極大，應作為日?？刂频闹攸c,，在管理方面，應按品種嚴格控制,，逐項核定經(jīng)濟進貨批量,，經(jīng)常檢查并掌握庫存動態(tài)，對每種存貨的收,、發(fā),、存都要做詳細記錄、定期盤點,，努力加快資金的周轉速度,。
C類商品品種繁多，但資金的投入量極少,，不必花費太多精力去管理,，其管理質量無關大局，只需按總額控制,。
B類商品介于A類與C類之間,，可作為一般控制的商品，適當顧及,，按類控制,。
(三)適時制存貨管理
適時制(JIT)存貨管理強調的是“只在需要的時間、按需要的量,、生產(chǎn)需要的產(chǎn)品”,，以期通過減少存貨來降低成本，實現(xiàn)獲取利潤的目標,，因此,，零存貨是JIT存貨管理的最高目標。通過均衡生產(chǎn)來實現(xiàn)零庫存是JIT存貨管理的核心內容,。
第五節(jié) 流動負債管理
【考點1】短期借款
(一)短期借款的信用條件
1.信用額度
信用額度是金融機構對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押,、無擔保借款的最高限額。
企業(yè)在信用額度以內可隨時使用借款,，但金融機構并不承擔必須提供全部信用額度的義務,。如果企業(yè)信用惡化，即使在信用額度內企業(yè)也不一定能獲得借款，對此金融機構不承擔法律責任,。
2.周轉信用協(xié)議
周轉信用協(xié)議是金融機構與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議,。在協(xié)議有效期內，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額,，金融機構必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求,，對周轉信用協(xié)議負有法律責任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費,。
3.補償性余額
是金融機構要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例(通常為10%-20%)計算的存款余額,。
【提示】對企業(yè)而言，補償性佘額提高了借款的實際利率,。
4.借款抵押
5.償還條件
6.其他承諾
(二)短期借款的成本
短期貸款利息的支付方式有收款法,、貼現(xiàn)法和加息法三種。
1.收款法
收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法,。采用收款法時,，短期貸款的實際利率等于名義利率。
2.貼現(xiàn)法
貼現(xiàn)法又稱折價法,，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時,，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法,。貼現(xiàn)法下,，貸款的實際利率高于名義利率。
3.加息法
加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法,。加息法下,，企業(yè)所負擔的實際利率高于名義利率大約1倍。
(三)短期借款籌資方式的優(yōu)缺點
短期借款籌資方式的優(yōu)點：①籌資速度快;②款項使用靈活;③資本成本低,。
短期借款籌資方式的缺點：①借款數(shù)量有限;②籌資風險大,。
【考點2】商業(yè)信用籌資
(一)商業(yè)信用的形式
1.應付賬款
(1)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×{360天/[付款期(信用期)-折扣期]}
【提示】企業(yè)放棄應付賬款現(xiàn)金折扣的原因，可能是企業(yè)資金暫時的缺乏,，也可能是基于將應付的賬款用于臨時性短期投資,，以獲得更高的投資收益。如果企業(yè)將應付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報酬率高于放棄折扣的信用成本率,，則應當放棄現(xiàn)金折扣,。
2.應付票據(jù)
3.預收貨款
4.應計未付款
(二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點
1.商業(yè)信用籌資的優(yōu)點
(1)商業(yè)信用容易獲得
(2)企業(yè)有較大的機動權
(3)企業(yè)一般不用提供擔保
2.商業(yè)信用籌資的缺點
(1)商業(yè)信用籌資成本高
(2)容易惡化企業(yè)的信用水平
(3)受外部環(huán)境影響較大。
人生十字路口是一道選擇題,，謹慎選擇才能確保正確方向,，糊涂選擇就易步入歧途，放下選擇就會迷失方向。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試,！快一起努力學習吧,！
（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）
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