要成功，就要時(shí)時(shí)懷著得意淡然,、失意坦然的樂觀態(tài)度,，笑對(duì)自己的挫折和苦難，去做,，去努力,，去爭取成功,！下面是小編整理的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生高效備考,，輕松過關(guān),！

相關(guān)閱讀：夯實(shí)基礎(chǔ)！2020年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

現(xiàn)金管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第六章-營運(yùn)資金管理

【知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理

【考點(diǎn)1】持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)

企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)主要有以下三種：

（1）交易性動(dòng)機(jī),。企業(yè)持有現(xiàn)金是為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要,，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要購買原材料，支付各種成本費(fèi)用,，為了滿足這種要求,，企業(yè)應(yīng)持有一定數(shù)量的現(xiàn)金。

（2）預(yù)防性動(dòng)機(jī),。企業(yè)在現(xiàn)金管理時(shí),，要考慮到可能出現(xiàn)的意外情況，應(yīng)準(zhǔn)備一定的預(yù)防性現(xiàn)金,。確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時(shí),，需考慮以下因素：①企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的程度；②企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度,；③企業(yè)臨時(shí)融資的能力,。

（3）投機(jī)性動(dòng)機(jī)。企業(yè)進(jìn)行投機(jī)性的資本運(yùn)作通常都是臨時(shí)性的,，捕捉某些轉(zhuǎn)瞬即逝的機(jī)會(huì),。為滿足投機(jī)性需要的現(xiàn)金儲(chǔ)備是企業(yè)確定現(xiàn)金余額時(shí)所需考慮的次要因素，其持有量的大小往往與金融市場(chǎng)的投資機(jī)會(huì)和企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好有關(guān),。

【提示】針對(duì)企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī),，可以看出，預(yù)防性動(dòng)機(jī)和投機(jī)性動(dòng)機(jī)持有的現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)來講不容易確定,，現(xiàn)金管理主要指交易性現(xiàn)金的管理,，其管理目標(biāo)為：

（1）在滿足需要的基礎(chǔ)上盡量減少現(xiàn)金的持有量；

（2）加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度,。

【考點(diǎn)2】最佳現(xiàn)金持有量的確定

【方法】存貨模式

1.假設(shè)條件：

（1）公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測(cè)的,；

（2）公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預(yù)測(cè)的,；

（3）在預(yù)測(cè)期內(nèi),，公司的現(xiàn)金需求量是一定的,；

（4）在預(yù)測(cè)期內(nèi)，公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺,，并且可以出售有價(jià)證券來補(bǔ)充現(xiàn)金,。

2.計(jì)算公式：

C=持有成本+轉(zhuǎn)換成本

式中，C表示持有現(xiàn)金總成本。

最佳現(xiàn)金持有量是使持有現(xiàn)金總成本最低的現(xiàn)金持有量,。

（1）持有成本,。持有成本是由于持有現(xiàn)金損失了其他投資機(jī)會(huì)而發(fā)生損失，它與現(xiàn)金持有量成正比,。

持有成本=平均現(xiàn)金持有量×有價(jià)證券的報(bào)酬率=Q/2×R

式中,，Q表示現(xiàn)金持有量；R表示有價(jià)證券的報(bào)酬率,。

（2）轉(zhuǎn)換成本,。轉(zhuǎn)換成本，是將有價(jià)證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等開支,，它與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比,，與現(xiàn)金的持有量成反比。轉(zhuǎn)換成本=轉(zhuǎn)換次數(shù)×每次轉(zhuǎn)換的交易成本=T/Q×F,，式中,，T表示全年現(xiàn)金需求總量；F表示每次出售有價(jià)證券以補(bǔ)充現(xiàn)金所需的交易成本,。

當(dāng)持有成本與轉(zhuǎn)換成本相等時(shí),，相關(guān)總成本最低,，此時(shí)的持有量即為最佳持有量,。由此可以得出：

Q/2×R=T/Q×F

Q*=

【考點(diǎn)3】現(xiàn)金收支日常管理

（一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段，它等于經(jīng)營周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,。

【提示1】企業(yè)的經(jīng)營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)期,。其中，從收到原材料,，加工原材料,，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時(shí)期,，稱為存貨周轉(zhuǎn)期,；產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時(shí)期，稱為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期,。企業(yè)購買原材料往往不用立即付款,，這一延遲的付款時(shí)間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

【提示2】如果要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期,；加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期；減緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,。

（二）收款管理

1.收款成本

收款成本包括浮動(dòng)期成本,，管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)）及第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用。在獲得資金之前，在途收款項(xiàng)目使企業(yè)無法利用這些資金,，也會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本,。

2.收款浮動(dòng)期

收款浮動(dòng)期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。收款浮動(dòng)期主要有下列三種類型：

（1）郵寄浮動(dòng)期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時(shí)間間隔,；

（2）處理浮動(dòng)期：支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時(shí)間,；

（3）結(jié)算浮動(dòng)期：通過銀行系統(tǒng)進(jìn)行支票結(jié)算所需的時(shí)間。

（三）付款管理

現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間,。當(dāng)然,，這種延緩必須是合理合法的。

1.使用現(xiàn)金浮游量,；

2.推遲應(yīng)付款的支付,；

3.改進(jìn)員工工資支付模式；

4.爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步,；

5.使用零余額賬戶,。

稅務(wù)師考試于11月7日至8日進(jìn)行！請(qǐng)考生們堅(jiān)持每天打卡學(xué)習(xí),，相信你的努力付出,，一定會(huì)得到想要的結(jié)果！

（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）