應收賬款管理_2020年《財務與會計》基礎考點
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【內容導航】
應收賬款管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務與會計》第六章-營運資金管理
【知識點】應收賬款管理
應收賬款管理
【考點1】應收賬款管理目標
管理應收賬款的目標為：在適當利用賒銷增加企業(yè)產品的市場占有率的條件下控制應收賬款的余額,；加快應收賬款的周轉速度。
【考點2】應收賬款的成本
（一）應收賬款的機會成本
應收賬款占用資金的應計利息（即機會成本）
=應收賬款占用資金×資本成本=應收賬款平均余額×變動成本率×資本成本
=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本
=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本
（二）應收賬款的管理成本
主要是指企業(yè)管理應收賬款所増加的費用,。
（三）應收賬款的壞賬成本
應收賬款的壞賬成本=賒銷額×預計壞賬損失率
（四）應收賬款的收賬成本
一般來說,，收賬的花費越大，收賬措施越有力,，可收回的賬款越多,，壞賬損失也就越小。
【考點3】企業(yè)信用政策
企業(yè)信用政策是管理和控制應收賬款余額的政策,，它由信用標準,、信用條件、收賬政策組成,。
（一）信用標準
1.含義：是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件,。
2.5C信用評價系統(tǒng)
（1）品質：品質指顧客的信譽，即履行償債義務的可能性,。
（2）能力：能力指顧客的償債能力,，即其流動資產的數(shù)量和質量以及與流動負債的比例。
（3）資本：資本指顧客的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景,。
（4）抵押：抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產,。
（5）條件：條件指可能影響顧客付款能力的經濟環(huán)境。
（二）信用條件
信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求,，包括信用期間,、現(xiàn)金折扣和折扣期間。
（三）收賬政策
積極型的收賬政策有利于減少壞賬損失,，加快應收賬款的周轉速度,，但會加大收賬成本。消極型的收賬政策有利于減少收賬成本,，但會加大壞賬損失,，減緩應收賬款的周轉速度。
（四）信用政策決策
信用政策決策是在比較不同信用標準,、信用條件和收賬政策的收益與成本的基礎上,，選擇最優(yōu)信用政策的過程。
【考點4】應收賬款的日常管理
企業(yè)在向客戶提供賒銷之后,，應經常進行測算和分析,，并隨時了解和掌握客戶的信用狀況，以保持對應收賬款的實時監(jiān)控,。
（一）應收賬款追蹤分析
應收賬款一旦形成,，賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，要解決這一問題,，企業(yè)就需要對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析。對應收賬款實施追蹤分析的重點是賒銷商品的銷售與變現(xiàn)能力,。
（二）應收賬款賬齡分析
應收賬款賬齡分析是通過編制賬齡分析表,，以顯示應收賬款存賬時間（賬齡）的長短，并按時間長短進行排序,。應收賬款賬齡分析主要是考查研究應收賬款的賬齡結構,。
【提示】應收賬款的賬齡結構，是指各賬齡應收賬款的余額占應收賬款總計余額的比重,。
（三）建立應收賬款壞賬準備制度
（四）應收賬款保理
1.應收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款,，在滿足一定條件的情況下轉讓給保理商，以獲得流動資金,，加快資金的周轉,。保理可分為有追索權保理（非買斷型）和無追索權保理（買斷型）、明保理和暗保理,、折扣保理和到期保理,。
2.應收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務管理作用主要體現(xiàn)在：
（1）融資功能。
（2）減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔,。
（3）減少壞賬損失,、降低經營風險。
（4）改善企業(yè)的財務結構,。
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（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
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