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【內(nèi)容導(dǎo)航】

風(fēng)險(xiǎn)管理理念與工具方法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第二章-財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理理念與工具方法

風(fēng)險(xiǎn)管理理念與工具方法

1.風(fēng)險(xiǎn)管理理念

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理,，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別,、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過(guò)程,。

【提示】企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),，是指對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。

（2）企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，一般應(yīng)遵循以下原則：

①融合性原則,。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定,、經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。

②全面性原則,。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)類型、業(yè)務(wù)流程,、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié),。

③重要性原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),，確定需要進(jìn)行重點(diǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn),，并有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，及時(shí)識(shí)別,、應(yīng)對(duì),。

④平衡性原則。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào),、成本與收益之間的關(guān)系,。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理工具方法

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工具方法一般包括風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單等,，可結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和實(shí)際情況,，單獨(dú)或綜合應(yīng)用不同的方法。

（1）風(fēng)險(xiǎn)矩陣

①風(fēng)險(xiǎn)矩陣概述

風(fēng)險(xiǎn)矩陣,，是指按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果的嚴(yán)重程度,，將風(fēng)險(xiǎn)繪制在矩陣圖中，展示風(fēng)險(xiǎn)及其重要性等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具方法,。

風(fēng)險(xiǎn)矩陣的基本原理是,，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好，判斷并度量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和后果嚴(yán)重程度,，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值,，以此作為主要依據(jù)在矩陣中描繪出風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)矩陣適用于表示企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí),，也適用于各類風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)和溝通報(bào)告,。

②風(fēng)險(xiǎn)矩陣的應(yīng)用

<1>企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣工具方法，一般按照繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)圖（包括確定風(fēng)險(xiǎn)矩陣的橫縱坐標(biāo),、制定風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)標(biāo)準(zhǔn),、分析與評(píng)價(jià)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中描繪出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）,，溝通報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)信息和持續(xù)修訂風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖等程序進(jìn)行,。

【提示】風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)，是以風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度為橫坐標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性為縱坐標(biāo)的矩陣坐標(biāo)圖,。

<2>企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理精度的需要,，確定定性、半定量或定量指標(biāo)來(lái)描述風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性,。風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度的橫坐標(biāo)等級(jí)可定性描述為“微小”“較小”“較大”“重大”等（也可采用1,、2、3,、4等M個(gè)半定量分值）,，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的縱坐標(biāo)等級(jí)可定性描述為“不太可能”“偶爾可能”“可能”“很可能”等（也可采用1、2,、3,、4等N個(gè)半定量分值），從而形成M×N個(gè)方格區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖（見(jiàn)圖2-1）,，也可以根據(jù)需要通過(guò)定量指標(biāo)更精確地描述風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性,。

企業(yè)應(yīng)將每一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度的評(píng)分結(jié)果組成的唯一坐標(biāo)點(diǎn)標(biāo)注在建立好的風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖中，標(biāo)明各點(diǎn)的含義并給風(fēng)險(xiǎn)矩陣命名,，完成風(fēng)險(xiǎn)矩陣的繪制,。

③風(fēng)險(xiǎn)矩陣的主要優(yōu)缺點(diǎn)

<1>風(fēng)險(xiǎn)矩陣的主要優(yōu)點(diǎn)：為企業(yè)確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)提供了可視化的工具。

<2>風(fēng)險(xiǎn)矩陣的主要缺點(diǎn)：一是需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)標(biāo)準(zhǔn),、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性,、后果嚴(yán)重程度等做出主觀判斷，可能影響使用的準(zhǔn)確性,；二是應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣所確定的風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)是通過(guò)相互比較確定的,，因而無(wú)法將列示的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)通過(guò)數(shù)學(xué)運(yùn)算得到總體風(fēng)險(xiǎn)的重要性等級(jí)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)清單

①風(fēng)險(xiǎn)清單概述

風(fēng)險(xiǎn)清單,，是指企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略,、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，以表單形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)分析,、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和溝通等管理活動(dòng)的工具方法,。風(fēng)險(xiǎn)清單適用于各類企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各類型風(fēng)險(xiǎn)的管理。企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)清單工具方法的主要目標(biāo)，是使企業(yè)從整體上了解自身風(fēng)險(xiǎn)概況和存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，明晰各相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程,，并為企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

②風(fēng)險(xiǎn)清單的應(yīng)用

<1>企業(yè)一般按企業(yè)整體和部門兩個(gè)層級(jí)編制風(fēng)險(xiǎn)清單（見(jiàn)教材表2-2和教材表2-3）,。企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)清單的編制一般按照構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),、分析風(fēng)險(xiǎn)、制定重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等程序進(jìn)行,；部門風(fēng)險(xiǎn)清單的編制可根據(jù)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)清單,，梳理出與本部門相關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)，依照上述流程進(jìn)行,。

【說(shuō)明】中小企業(yè)編制風(fēng)險(xiǎn)清單,，也可不區(qū)分企業(yè)整體和部門。

<2>企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)分析,、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三部分。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部分主要包括風(fēng)險(xiǎn)類別,、風(fēng)險(xiǎn)描述,、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等要素,；風(fēng)險(xiǎn)分析部分主要包括可能產(chǎn)生的后果,、關(guān)鍵影響因素,、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體（以下簡(jiǎn)稱責(zé)任主體）、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)等要素,；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部分主要包括風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等要素,。

【提示】企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架時(shí),，可根據(jù)管理需要，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)分析,、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的要素進(jìn)行調(diào)整,。

<3>風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類,、編號(hào),，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì),、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是否可以量化等進(jìn)行歸類,，并以此為基礎(chǔ)填制完成風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架中風(fēng)險(xiǎn)類別,、風(fēng)險(xiǎn)描述,、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等要素,。

<4>風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)已填列的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部分的內(nèi)容,，在與相關(guān)部門溝通后，分析各類風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的后果,，確定引起該后果的關(guān)鍵影響因素及責(zé)任主體,，并填制完成風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架中可能產(chǎn)生后果、關(guān)鍵影響因素,、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體等要素,。

各責(zé)任主體可基于風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，逐項(xiàng)分析風(fēng)險(xiǎn)清單中各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度,，確定風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí),，并填制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性,、風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)等要素,。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)結(jié)果為依據(jù)確定企業(yè)整體的重大風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后反饋給相關(guān)責(zé)任主體,。同時(shí),，應(yīng)會(huì)同各責(zé)任主體結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好,、風(fēng)險(xiǎn)管理能力等制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施，填制風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施要素,，由此填制完成企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)清單,。

<5>風(fēng)險(xiǎn)管理部門及各責(zé)任主體可對(duì)企業(yè)整體重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的分析,，也可直接對(duì)各部門相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化分解，形成相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)清單,。

③風(fēng)險(xiǎn)清單的主要優(yōu)缺點(diǎn)

<1>風(fēng)險(xiǎn)清單的主要優(yōu)點(diǎn)：能夠直觀反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)情況,，易于操作，能夠適應(yīng)不同類型企業(yè),、不同層次風(fēng)險(xiǎn),、不同風(fēng)險(xiǎn)管理水平的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

<2>風(fēng)險(xiǎn)清單的主要缺點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)清單所列舉的風(fēng)險(xiǎn)往往難以窮盡,，且風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)的確定可能因評(píng)價(jià)的主觀性而產(chǎn)生偏差,。

功到自然成，成功之前難免有失敗,，然而只要能克服困難,，堅(jiān)持不懈地努力,，那么,，成功就在眼前。大家一起備考2020年的稅務(wù)師考試吧,！

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（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）