備考稅務(wù)師的考生朋友們,，奮斗可以為我們帶來成功的機(jī)會(huì),，為我們帶來未來的希望,。今天的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日攻克一大題已經(jīng)為大家整理好了,，小伙伴們一起來看吧！

【綜合分析題】

A公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%，對(duì)購(gòu)入原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每噸210元,，A公司購(gòu)入的甲材料專門用于生產(chǎn)C產(chǎn)品。2019年11月和12月發(fā)生如下與甲材料相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)11月月初,，“原材料”賬戶余額為21000元,，“材料成本差異”賬戶借方余額為350元，“材料采購(gòu)”賬戶余額為42500元,。

(2)11月2日,，A公司上月已付款的甲材料200噸如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù),。

(3)11月10日,，A公司從外地購(gòu)入甲材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為105820元,，增值稅稅額為13756.6元,，已用銀行存款支付了上述款項(xiàng)，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù),。

(4)11月15日,，對(duì)新購(gòu)入甲材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)的自然損耗,。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù),。

(5)11月份，A公司生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料400噸,。

(6)11月25日,，A公司決定將庫(kù)存甲材料中的200噸與西頤公司的一項(xiàng)公允價(jià)值為56500元的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行交換。當(dāng)日A公司200噸甲材料的市場(chǎng)價(jià)格為50000元,，為取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付交易費(fèi)用500元,，換入的該金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定換出甲材料滿足收入確認(rèn)條件,。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，回答下列問題,。

(1)下列各項(xiàng)關(guān)于采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,，不正確的有(　　)。

A.采購(gòu)時(shí),，按實(shí)際成本付款,，記入“原材料”賬戶借方

B.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),，按計(jì)劃成本記入“原材料”賬戶借方

C.日常發(fā)出材料時(shí)用實(shí)際成本減記“原材料”

D.期末，計(jì)算材料成本差異率,，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

(2)11月2日,，A公司應(yīng)確認(rèn)原材料的金額為(　　)元。

A.42500

B.42000

C.42566.67

D.0

(3)下列各項(xiàng)關(guān)于A公司本期新購(gòu)入甲材料的相關(guān)處理中,，正確的是(　　),。

A.購(gòu)入甲材料時(shí)，應(yīng)記入“材料采購(gòu)”科目的金額為105820元

B.甲材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)減少“材料采購(gòu)”科目的金額為104761.8元

C.甲材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)記入“原材料”科目的金額為105000元

D.甲材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的金額為1058.2元

(4)11月30日,，計(jì)算本月甲材料成本差異率為(　　),。

A.1.63%

B.1.62%

C.0.99%

D.1.1%

(5)11月月末結(jié)存甲材料的實(shí)際成本為(　　)元。

A.1352.09

B.82950

C.84302.09

D.84293.79

(6)根據(jù)資料(6),，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,，不正確的有(　　)。

A.A公司交換日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“其他業(yè)務(wù)成本”金額為42684.6元

B.A公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為57000元

C.A公司取得交易性金融資產(chǎn)另支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.當(dāng)日A公司計(jì)入投資收益的金額為500元

【答案及解析】

1,、正確答案：A,，C

答案解析 ：

采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款,，記入“材料采購(gòu)”賬戶借方,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。發(fā)出材料時(shí),，一律用計(jì)劃成本,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2,、正確答案：B

答案解析 ：

11月2日,，A公司原材料驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)按照計(jì)劃成本計(jì)入原材料,，金額=200×210=42000(元),。

3、正確答案：A

答案解析 ：

原材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)減少“材料采購(gòu)”的金額為105820元,，記入“原材料”科目的金額=210×495=103950(元)，對(duì)于定額內(nèi)的合理?yè)p耗是記入材料采購(gòu)的成本的,，不需要單獨(dú)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出,，選項(xiàng)B、C和D錯(cuò)誤,。

A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

購(gòu)入時(shí)：

借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105820

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 　　　13756.6

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　119576.6

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：原材料　　　　　　　　　　 　　　　103950(210×495)

       材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　　　1870

   貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105820

4,、正確答案：A

答案解析 ：

本月甲材料成本差異總額=350+(42500-210×200)+(105820-210×495)=2720(元)，本月材料成本差異率=2720/(21000+210×200+210×495)=1.63%,。

5,、正確答案：C

答案解析 ：

11月月初,，甲材料結(jié)存數(shù)量=21000÷210=100(噸)，本月月末結(jié)存甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=210×(100+200+500-5-400)×1.63%=1352.09(元),。

月末結(jié)存甲材料的實(shí)際成本=210×395+1352.09=84302.09(元),。

6、正確答案：B,，C

答案解析 ：

發(fā)出材料時(shí),，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量，交換日結(jié)轉(zhuǎn)的“其他業(yè)務(wù)成本”金額=210×200×(1+1.63%)=42684.6(元),，選項(xiàng)A正確,。交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=50000×(1+13%)=56500(元)，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。選項(xiàng)D正確。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，付出與回報(bào)是成正比的,，付出越多回報(bào)越多，凡事都有因果關(guān)系,，努力是成功的原因,，成功是努力的果實(shí)。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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