2019年稅務師《財務與會計》每日攻克一大題：10月24日
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【計算題】
南方有限責任公司(以下簡稱南方公司)屬于增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本法進行核算,。南方公司2020年3月發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)1日,，收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票，價款80萬元,，增值稅稅額10.4萬元,，無其他相關費用，同時支付相關款項,。該批原材料上月末已經按75萬元暫估入賬,。
(2)3日，購入一批物資,，用于廠房的建設，價款40萬元,，增值稅稅額5.2萬元,，款項已支付,。
(3)4日,，領用原材料一批用于生產線的建設，成本為5萬元,，原增值稅進項稅額為0.65萬元,。
(4)10日,，南方公司和北方公司簽訂協(xié)議，接受北方公司以賬面價值為100萬元,、公允價值為90萬元的甲材料對南方公司投資,，占南方公司注冊資本的4%，南方公司注冊資本總額為1000萬元,。該批原材料已驗收入庫并收到對方開具的增值稅專用發(fā)票一張,，注明的增值稅稅額為11.7萬元。
(5)31日對存貨進行盤點,，存貨盤盈10萬元,，已報經批準。
(6)31日對存貨進行減值測試,，由于原計提減值的影響因素消失,，轉回上年計提的存貨跌價轉備20萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，回答下列第1題至4題,。
1、1日,，收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票時,，下列有關的處理正確的是( )。
A.借：原材料 80
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 10.4
貸：銀行存款 90.4
B.不作賬務處理
C.借：原材料 75
貸：應付賬款 75
D.借：應付賬款 75
貸：原材料 75
借：原材料 80
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 10.4
貸：銀行存款 90.4
2,、南方公司的下列各項業(yè)務中影響2020年3月營業(yè)利潤的是( ),。
A.購入一批物資，用于廠房的建設
B.領用原材料一批用于生產線的建設
C.收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票
D.轉回上年計提的存貨跌價
3,、2020年3月10日南方公司接受北方公司投資時應確認資本公積是( )萬元,。
A.50
B.61.7
C.40
D.101.7
4、事項(1)至事項(6)對南方公司2020年3月利潤總額的影響額是( )萬元,。
A.100
B.120
C.30
D.-10
【答案及解析】
1,、正確答案：D
答案解析 ：
收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票時，會計處理如下：
借：應付賬款 75
貸：原材料 75
借：原材料 80
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 10.4
貸：銀行存款 90.4
2,、正確答案：D
答案解析 ：
轉回上年計提的存貨跌價準備,，借記存貨跌價準備，貸記資產減值損失,，增加營業(yè)利潤,。
3、正確答案：B
答案解析 ：
2020年3月10日南方公司接受北方公司投資時應確認資本公積=90+11.7-1000×4%=61.7(萬元),。
4,、正確答案：C
答案解析 ：
事項(1)至事項(4)均不影響利潤。事項(5),，存貨盤盈報經批準后沖減管理費用10萬元,。事項(6)，轉回存貨跌價準備,，沖減資產減值損失20萬元,。則事項(1)至事項(6)對2020年3月利潤總額的影響額=10+20=30(萬元)。
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