備考2019年稅務(wù)師考試的小伙伴們,，成功沒有捷徑可以走,，大家只有腳踏實(shí)地，勤奮刻苦,，努力學(xué)習(xí),，才可以為自己走出一條光明輝煌的成功之路,。

【計(jì)算題】

南方有限責(zé)任公司(以下簡稱南方公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,。原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算,。南方公司2020年3月發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)1日，收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票,，價(jià)款80萬元,，增值稅稅額10.4萬元，無其他相關(guān)費(fèi)用,，同時(shí)支付相關(guān)款項(xiàng),。該批原材料上月末已經(jīng)按75萬元暫估入賬。

(2)3日,，購入一批物資,，用于廠房的建設(shè)，價(jià)款40萬元，增值稅稅額5.2萬元,，款項(xiàng)已支付,。

(3)4日，領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)線的建設(shè),，成本為5萬元,，原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.65萬元。

(4)10日,，南方公司和北方公司簽訂協(xié)議,，接受北方公司以賬面價(jià)值為100萬元、公允價(jià)值為90萬元的甲材料對(duì)南方公司投資,，占南方公司注冊(cè)資本的4%,，南方公司注冊(cè)資本總額為1000萬元。該批原材料已驗(yàn)收入庫并收到對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票一張,，注明的增值稅稅額為11.7萬元,。

(5)31日對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，存貨盤盈10萬元,，已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),。

(6)31日對(duì)存貨進(jìn)行減值測試，由于原計(jì)提減值的影響因素消失,，轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)轉(zhuǎn)備20萬元,。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，回答下列第1題至4題,。

1、1日,，收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票時(shí),，下列有關(guān)的處理正確的是(　　)。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　10.4

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4

B.不作賬務(wù)處理

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

      貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

D.借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

       貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

   借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　10.4

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4

2,、南方公司的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中影響2020年3月營業(yè)利潤的是(　　),。

A.購入一批物資，用于廠房的建設(shè)

B.領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)線的建設(shè)

C.收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票

D.轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)

3,、2020年3月10日南方公司接受北方公司投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)資本公積是(　　)萬元,。

A.50

B.61.7

C.40

D.101.7

4、事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)對(duì)南方公司2020年3月利潤總額的影響額是(　　)萬元,。

A.100

B.120

C.30

D.-10

【答案及解析】

1,、正確答案：D

答案解析 ：

收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　10.4

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4

2,、正確答案：D

答案解析 ：

轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失，增加營業(yè)利潤,。

3,、正確答案：B

答案解析 ：

2020年3月10日南方公司接受北方公司投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)資本公積=90+11.7-1000×4%=61.7(萬元),。

4,、正確答案：C

答案解析 ：

事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)均不影響利潤。事項(xiàng)(5),，存貨盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用10萬元,。事項(xiàng)(6)，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，沖減資產(chǎn)減值損失20萬元,。則事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)對(duì)2020年3月利潤總額的影響額=10+20=30(萬元)。

勤學(xué)習(xí)勤做題,，積累知識(shí)積累做題經(jīng)驗(yàn),，都是備考稅務(wù)師考試的過程中不可或缺的一部分，希望小伙伴們可以堅(jiān)持住每天努力,，勤思考勤記憶,，為自己積累更多的知識(shí)。

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