【答疑精選】《財務與會計》之固定資產(chǎn)內(nèi)部交易

　　【東奧小編】各位備考的學員,，在學習的過程中,，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進行交流討論,。

　　 多項選擇題

　　甲公司持有乙公司80%的股權(quán),，能夠?qū)σ夜�司實施控制�?015年1月1日,，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺A設備。兩臺A設備系2014年6月10日從甲公司購入,。乙公司購入A設備后,，作為管理用固定資產(chǎn)核算，經(jīng)過安裝調(diào)試每臺A設備的入賬價值為650萬元。A設備預計使用年限為5年,，預計凈殘值為零,，采用年限平均法計提折舊。甲公司A設備的銷售成本為每臺450萬元,，售價為每臺600萬元,。2015年6月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺A設備中有一臺意外報廢,。在該設備清理中,，取得變價收入3萬元，發(fā)生清理費用1萬元,。2015年12月31日甲公司編制合并財務報表時,，以下有關固定資產(chǎn)交易處理正確的有( )。

　　A.調(diào)減年初未分配利潤300萬元

　　B.調(diào)減年初未分配利潤270萬元

　　C.確認年末固定資產(chǎn)賬面價值315萬元

　　D.確認處置一臺A設備增加當期收益120萬元

　　E.減少本期管理費用45萬元

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：

　　選項B,，調(diào)減年初未分配利潤 =(150×2)/5(年)×4.5(年)=270(萬元);

　　選項C,，確認年末固定資產(chǎn)賬面價值=450/5×3.5+(650-600)/5×3.5= 350(萬元);

　　選項D，確認處置一臺A設備增加當期收益=150/5×4=120(萬元);

　　選項E,，減少本期管理費用=150/5+150/5×6/12=45(萬元),。

　　參考抵銷分錄：

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　　　　150(600-450)

　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　　　15(150/5×6/12)

　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　30

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　　　　　　　　　30

　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 15(150/5×6/12)

　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　一臺報廢，賬面已經(jīng)沒有價值了,，所以這里沒有報廢這一臺的事了,。

　　剩下的一臺，按合并報表觀點,，站在集團角度看,，固定資產(chǎn)最初價值就是450，折舊以最初價值,，經(jīng)過1,。5年，共應計提1,。5年折舊,，450/5*1。5=135 那么賬面應該還余450-135=315,，這樣直觀地算出原值-折舊=賬面價值吧?為什么會出現(xiàn)上面解答的加50?再計算?沒聽懂,，對不起。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員,，您好：　　

　　您還是沒明白,，這個機器設備原值是450，然后內(nèi)部交易價格是600,，但是在購買方來說,，除了這個交易價格外還支付了一部分稅費，這樣機器的入賬成本就是650，在這個內(nèi)部交易過程中,，150即600-450是虛增的,，要抵消，但是還50是真正存在的,，不需要抵消,，所以整體上看這個設備的成本就是450+50=500了，那么期末列示的金額也是在500的基礎上來計算的,，您再理解一下,！

　　祝您學習愉快,！

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