2014《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.一般原則

　　2.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

　　3.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十五章收入,、成本費(fèi)用和利潤(rùn)第六節(jié)所得稅費(fèi)用的核算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

　　1.一般原則

　　資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí),，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,。

　　(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。在預(yù)計(jì)可利用可彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來(lái)期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

　　2.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

　　某些情況下,，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并,，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),。其原因在于,，如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn),、負(fù)債的入賬價(jià)值,，對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整將有違會(huì)計(jì)核算中的歷史成本原則，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性,，該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),。

　　3.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

　　(1)適用稅率的確定。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

　　(2)遞延所得稅資產(chǎn)的減值。資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后,，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值,。