2014《財務與會計》知識點：遞延所得稅負債的確認和計量

　　【小編導言】我們一起來學習2014《財務與會計》重要知識點：遞延所得稅負債的確認和計量。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.一般原則

　　2.不確認遞延所得稅負債的情況

　　3.遞延所得稅負債的計量

　　本知識點屬于《財務與會計》第十五章收入,、成本費用和利潤第六節(jié)所得稅費用的核算的內(nèi)容,。

　　【知識點】：遞延所得稅負債的確認和計量

　　1.一般原則

　　企業(yè)在確認因應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時，應遵循以下原則：除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債,。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時,，應增加利潤表中的所得稅費用,。

　　2.不確認遞延所得稅負債的情況

　　有些情況下，雖然資產(chǎn),、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同,，產(chǎn)生了應納稅暫時性差異，但出于各方面考慮,，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相應的遞延所得稅負債,，主要包括：

　　(1)商譽的初始確認。

　　商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額

　　若確認遞延所得稅負債,，則減少被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值,，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài),。

　　(2)與子公司,、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異,，一般應確認相應的遞延所得稅負債,，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。滿足上述條件時,，投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉(zhuǎn)回,，如果不希望其轉(zhuǎn)回，則在可預見的未來該項暫時性差異即不會轉(zhuǎn)回，從而無需確認相應的遞延所得稅負債,。

　　(3)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額,，則所產(chǎn)生的資產(chǎn),、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應納稅暫時性差異的,，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債,。

　　該類交易或事項在我國企業(yè)實務中并不多見，一般情況下有關(guān)資產(chǎn),、負債的初始確認金額均會為稅法所認可,，不會產(chǎn)生兩者之間的差異。

　　3.遞延所得稅負債的計量

　　遞延所得稅負債應以相關(guān)應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量,。遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn),。