2014《財務(wù)與會計》知識點:暫時性差異的類型
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財務(wù)與會計》重要知識點:暫時性差異的類型。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)應(yīng)納稅暫時性差異
(二)可抵扣暫時性差異
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十五章收入,、成本費用和利潤第六節(jié)所得稅費用的核算的內(nèi)容。
【知識點】:暫時性差異的類型
暫時性差異,,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額,。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同,,分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
某些不符合資產(chǎn),、負(fù)債的確認(rèn)條件,,未作為財務(wù)會計報告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項目,,如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ),該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異,。
(一)應(yīng)納稅暫時性差異
應(yīng)納稅暫時性差異,,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,,將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況:
1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),。
2.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),。
(二)可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,,將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況:
1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),。
2.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),。
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