研發(fā)費用歸集常見問題熱點問答,！哪些情況不能享受研發(fā)費用加計扣除
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職場陪伴研發(fā)費用歸集是研發(fā)管理的重要環(huán)節(jié),，為了幫助大家更加準確,、規(guī)范地歸集研發(fā)費用,，特對研發(fā)費用歸集過程中的常見問題進行了梳理，快來了解一下吧,！還有不能享受研發(fā)費用加計扣除的情況介紹呦,，希望可以幫助到大家！
1.允許加計扣除的研發(fā)費用具體包括哪些
企業(yè)允許稅前加計扣除的研發(fā)費用具體范圍包括：
人員人工費用,；直接投入費用；折舊費用,；無形資產(chǎn)攤銷,；
新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；
其他相關費用,；財政部和國家稅務局規(guī)定的其他費用,。
2.勞務派遣研發(fā)人員的工資薪金是否可以列入人員人工費用
人員人工費用，指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費,、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費,。
其中,，外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員,、輔助人員,。
接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用
屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用
因此,，以上勞務派遣研發(fā)人員的工資薪金可以列入人員人工費用,。
3.研發(fā)人員的股權激勵支出是否可以加計扣除
可以。
人員人工費用中的工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出,。
4.研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動,，相關費用如何扣除
企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器,、設備、無形資產(chǎn),，同時從事或用于非研發(fā)活動的
應對其人員活動及儀器設備,、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,，未分配的不得加計扣除,。
5.企業(yè)研發(fā)人員的職工福利費可以享受加計扣除嗎
允許加計扣除的其他相關費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費,、資料翻譯費,、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索,、分析、評議,、論證,、鑒定、評審,、評估,、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費,、注冊費,、代理費，差旅費,、會議費,，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費,。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
因此,，企業(yè)符合條件的研發(fā)人員的職工福利費可計入與研發(fā)活動直接相關的其他費用,，作為可加計扣除研發(fā)費用總額的組成內(nèi)容，但其他費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%,。
6.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,，研發(fā)費用中對應的材料費用是否可以加計扣除
不可以。
企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除,。
產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的,，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減,。
7.在研發(fā)過程中形成的下腳料，在計算研發(fā)費用加計扣除時如何處理
企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料,、殘次品,、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時,，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算,。
8.購入專門用于研發(fā)活動的單位價值在500萬以下的固定資產(chǎn),，享受了稅前一次性扣除政策，是否可以按照稅前一次性扣除的金額計入研發(fā)費享受加計扣除
可以,。
企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器,、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
500萬以下固定資產(chǎn)一次性扣除屬于加速折舊優(yōu)惠政策,，因此，可以按照稅前一次性扣除的金額計入研發(fā)費享受加計扣除,。
9.作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā),，形成的費用可以加計扣除嗎
不可以。
企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn),，不得計算加計扣除或攤銷,。
1.核定征收企業(yè)不能享受加計扣除政策
研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè),。
即：按規(guī)定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策,。
2.負面清單行業(yè)企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策
不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)，包括：
煙草制造業(yè),；
住宿和餐飲業(yè),；
批發(fā)和零售業(yè)；
房地產(chǎn)業(yè),；
租賃和商務服務業(yè),；
娛樂業(yè)；
財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè),。
將負面清單行業(yè)企業(yè)的判斷口徑具體細化為：
以列舉的不適用稅前加計扣除政策行業(yè)為主營業(yè)務,，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的月50%（不含）以上的企業(yè)。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息,、紅利等權益性投資收益以及股權轉(zhuǎn)讓所得,。
3.不適用加計扣除政策的活動
以下活動不適用加計扣除政策：
企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級,；
對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝,、材料,、裝置、產(chǎn)品,、服務或知識等,；
企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
對現(xiàn)存產(chǎn)品,、服務,、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變,；
市場調(diào)查研究,、效率調(diào)查或管理研究；
作業(yè)工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制,、測試分析,、維修維護；
社會科學,、藝術或人文學方面的研究,。
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