銷貨方給予購買方一定折扣折讓,，應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票,？

來源：東奧會計在線責(zé)編：徐財馨2025-04-22 11:23:38

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在商業(yè)交易中,，銷貨方為促進銷售或回饋客戶，常會給予購買方一定的折扣折讓,。這一行為雖常見,，但在開具增值稅專用發(fā)票時卻需嚴(yán)格遵循規(guī)定。那么,，面對折扣折讓,，銷貨方究竟應(yīng)如何合規(guī)開具增值稅專用發(fā)票呢?

問：銷貨方給予購買方一定折扣折讓，應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票?

答：一,、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因,，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,。”

二,、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)規(guī)定,，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷售退回,、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,，需要開具紅字電子專票的,，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息,。

購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息,。

(二)稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后,，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票,，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具,。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

(四)購買方已將電子專票用于申報抵扣的,，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得銷售方開具的紅字電子專票后,，與《信息表》一并作為記賬憑證。

……

本公告自2020年12月21日起施行,。

政策來源于：國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局,，點擊查看政策原文>>

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。

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