【收藏】企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題解答
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職場陪伴2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，需要辦理匯算清繳的企業(yè)應(yīng)在2025年1月1日至5月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。下面，讓我們來看看企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)問答吧,！
01/哪些居民企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳
2024年度內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),，或在2024年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的本市居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”),，無論是否在減稅、免稅期間,，也無論盈利或虧損,，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。
02/辦理時(shí)間如何規(guī)定
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散,、破產(chǎn),、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn),、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。
納稅人因不可抗力,，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào),。
03/申報(bào)時(shí)需填報(bào)哪些資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;
2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;
3.若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件);
4.若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的,，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年,，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》等資料;
5.若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目,、原因、依據(jù),、計(jì)算過程,、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;
6.若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》;
7.若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的,，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》;
納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第1,、2項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無需報(bào)送,，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>
04/居民企業(yè)發(fā)生跨年度涉稅事項(xiàng)，應(yīng)如何申報(bào)
對(duì)居民企業(yè)跨年度涉稅事項(xiàng),，建議納稅人登記臺(tái)賬跟蹤管理,，避免漏填漏報(bào)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)?；蛘咴诎l(fā)生跨年度涉稅事項(xiàng)時(shí)主動(dòng)通過新電子稅局向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送信息報(bào)告,，在申報(bào)時(shí)體驗(yàn)提醒告知或自動(dòng)預(yù)填的個(gè)性化服務(wù)，稅務(wù)部門也將通過跨年度事項(xiàng)信息的采集,，將涉稅事項(xiàng)的申報(bào)定期集中管理分散在日常工作中,，還原至業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。
05/符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅匯算清繳如何申報(bào)企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》,，將符合條件的優(yōu)惠事項(xiàng)和本年累計(jì)金額填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》(A100000)第22行，同時(shí)填寫《符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)詳細(xì)列示投資來源,。
06/符合條件的非營利組織免征企業(yè)所得稅匯算清繳如何申報(bào)企業(yè)所得稅
企業(yè)填報(bào)時(shí)需根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》選擇對(duì)應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱，直接在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》(A100000)第22欄“減：免稅,、減計(jì)收入及加計(jì)扣除(22.1+22.2+……)”下拉選擇“免稅收入”“減計(jì)收入”或“加計(jì)扣除”對(duì)應(yīng)欄次進(jìn)行填報(bào),。?
07/企業(yè)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額政策還需要填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》嗎
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào))規(guī)定,，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí),，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》,?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
08/企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，實(shí)際應(yīng)繳納稅款與預(yù)繳的稅款不一致，應(yīng)如何處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號(hào))《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào))規(guī)定,，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
09/小型微利企業(yè)享有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠
自2023年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。
10/高新技術(shù)企業(yè)資格期滿后，未重新認(rèn)定前如何申報(bào)
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)期滿當(dāng)年,，在通過重新認(rèn)定前,，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款,。
11/企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除比例是否有調(diào)整
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,，自2023年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào))規(guī)定：集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間,，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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