為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為,，保護(hù)納稅人合法權(quán)益,，維護(hù)國家稅收秩序，促進(jìn)市場公平競爭，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,、《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等法律法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)決定,，制定本辦法,。

涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法(試行)

(2025年3月17日國家稅務(wù)總局令第58號公布 自2025年5月1日起施行)

國家稅務(wù)總局令

第58號?

《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法(試行)》，已經(jīng)2025年3月12日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過,，現(xiàn)予公布,，自2025年5月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：胡靜林2025年3月17日

涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法(試行)

第一章?總則

第一條??為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為,，保護(hù)納稅人合法權(quán)益,，維護(hù)國家稅收秩序，促進(jìn)市場公平競爭,，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等法律法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)決定,，制定本辦法,。

第二條??涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在中華人民共和國境內(nèi)提供涉稅專業(yè)服務(wù)，適用本辦法,。

涉稅專業(yè)服務(wù)是指接受委托,，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù),。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu),、稅務(wù)代理公司,、財(cái)稅類咨詢公司以及其他提供涉稅專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)任職或者受雇提供涉稅專業(yè)服務(wù)的人員,，以及依照法律法規(guī),、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)的其他人員。

第三條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全以實(shí)名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,，堅(jiān)持管理與服務(wù)并重,，規(guī)范和支持涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)按市場化原則為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

第四條??涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù),，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立,、客觀、公正,、規(guī)范的原則,，遵守法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，恪守職業(yè)道德,。

第五條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)人員與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的交往行為,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員不得參與或者違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng),。

稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員對在涉稅專業(yè)服務(wù)管理過程中知悉的商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私,，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。

第六條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督管理職責(zé),，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督作用,，加強(qiáng)對稅務(wù)師行業(yè)黨的建設(shè)的指導(dǎo)。

第二章?管理范圍

第七條??涉稅專業(yè)服務(wù)包括以下內(nèi)容：

(一)納稅申報(bào)代辦;

(二)一般稅務(wù)咨詢;

(三)專業(yè)稅務(wù)顧問;

(四)稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃;

(五)涉稅鑒證;

(六)納稅情況審查;

(七)其他稅務(wù)事項(xiàng)代辦;

(八)其他稅務(wù)代理,。

第八條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)行分類管理,。涉稅專業(yè)服務(wù)包括一般涉稅專業(yè)服務(wù)和特定涉稅專業(yè)服務(wù)。

本辦法第七條第一項(xiàng),、第二項(xiàng),、第七項(xiàng)、第八項(xiàng)為一般涉稅專業(yè)服務(wù),，第七條第三項(xiàng)至第六項(xiàng)為特定涉稅專業(yè)服務(wù),。

第九條??從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的稅收專業(yè)知識和技能。

第十條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理,。

第三章 管理與服務(wù)

第十一條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全涉稅專業(yè)服務(wù)管理工作機(jī)制,，對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實(shí)行涉稅業(yè)務(wù)的集中管理與服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息化建設(shè),，提高管理與服務(wù)的智能化,、數(shù)字化水平，實(shí)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)數(shù)據(jù)集成,、智能分析,、風(fēng)險(xiǎn)提示、實(shí)時(shí)監(jiān)控,、信息推送等功能,。

第十二條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的實(shí)名制管理，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以真實(shí)身份提供涉稅專業(yè)服務(wù),。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前,，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員的基本信息，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新相關(guān)信息,。

依照法律法規(guī),、部門規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)的其他人員，應(yīng)當(dāng)于首次提供服務(wù)前,，向戶籍所在地,、經(jīng)常居住地或者提供服務(wù)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送本人的基本信息。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)簽署申報(bào)表等涉稅文書。

第十三條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員賦予信用碼,。

信用碼采用二維碼形式,，經(jīng)掃碼可展示持有者的基本信息及其信用情況。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送基本信息并作出信用承諾,，取得涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用碼,。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過電子稅務(wù)局等渠道經(jīng)實(shí)名認(rèn)證，取得涉稅服務(wù)人員信用碼,。

第十四條??涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅專業(yè)服務(wù),，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送業(yè)務(wù)委托協(xié)議要素信息。其中,，提供本辦法第七條第一項(xiàng)和第七項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)于提供服務(wù)前報(bào)送，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新相關(guān)信息;提供本辦法第七條第二項(xiàng)至第六項(xiàng),、第八項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)于業(yè)務(wù)委托協(xié)議簽訂或者變更、終止之日起30日內(nèi)報(bào)送,。

納稅人,、扣繳義務(wù)人委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員代為辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)表明委托代理關(guān)系及相關(guān)授權(quán)事項(xiàng),，明確雙方權(quán)利義務(wù),。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人、扣繳義務(wù)人授權(quán)的代理辦稅人員進(jìn)行實(shí)名驗(yàn)證,。對在多戶納稅人,、扣繳義務(wù)人擔(dān)任辦稅人員的，應(yīng)當(dāng)由納稅人,、扣繳義務(wù)人與辦稅人員在稅務(wù)信息系統(tǒng)中確認(rèn)任職受雇或者委托代理關(guān)系,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依托稅務(wù)信息系統(tǒng)對代理辦稅人員在辦稅環(huán)節(jié)進(jìn)行驗(yàn)證，確保其在委托人授權(quán)的范圍內(nèi)辦理涉稅事項(xiàng),。

第十五條??稅務(wù)機(jī)關(guān)建立涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)信息采集制度,，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務(wù)信息，提高分析利用水平,。

提供第七條第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)要素信息。

第十六條 ?涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合規(guī)建設(shè),，按照涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求,，完善內(nèi)部控制制度，建立質(zhì)量管理制度,、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,，規(guī)范承攬和開展業(yè)務(wù),。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對委托人的稅法宣傳輔導(dǎo),，促進(jìn)提高稅法遵從度,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)記錄制度，記錄執(zhí)業(yè)過程并形成工作底稿,，需要出具涉稅報(bào)告和文書的,，應(yīng)當(dāng)由承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員簽字并加蓋涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)印章后交付委托人，由雙方留存?zhèn)洳?。法律,、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持涉稅服務(wù)人員參加繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn),，保持其專業(yè)勝任能力,。

第十七條??涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員為委托人提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)準(zhǔn)確按照涉稅專業(yè)服務(wù)類別對應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼開具發(fā)票,。

第十八條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價(jià)管理制度,，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用(英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC)按照從高到低順序分為五級,，分別是TSC5級,、TSC4級、TSC3級,、TSC2級和TSC1級,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅服務(wù)人員采取信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合的方式進(jìn)行信用記錄，建立累積信用積分激勵(lì)機(jī)制,，并為其提供自身信用記錄的查詢及下載服務(wù),。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員信用情況采取激勵(lì)和約束措施。

第十九條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門戶網(wǎng)站,、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公示涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況,，同時(shí)公示未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單、重點(diǎn)監(jiān)管對象名單,、涉稅服務(wù)失信主體,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信息公告制度，提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級及排名等查詢服務(wù),，便于納稅人,、扣繳義務(wù)人自主比較選擇涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

第二十條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù),，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府購買服務(wù)相關(guān)規(guī)定,。

第二十一條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供便利化服務(wù),，不斷優(yōu)化稅務(wù)信息系統(tǒng)的代理辦稅功能。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)較為集中的區(qū)域,，設(shè)立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦稅服務(wù)專窗或者專區(qū),。

第二十二條??稅務(wù)機(jī)關(guān)通過信息系統(tǒng)智能歸集涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)，簡化信息報(bào)送,，定期生成涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的年度服務(wù)總體情況,，為其加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),、提升涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級提供參考,。

第二十三條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的宣傳輔導(dǎo)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立健全與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其行業(yè)協(xié)會(huì),、納稅人之間的溝通機(jī)制,。

第二十四條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，發(fā)揮稅務(wù)師行業(yè)在涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)中的示范和引領(lǐng)作用,，與注冊會(huì)計(jì)師,、律師、代理記賬等其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度,，強(qiáng)化行業(yè)自律監(jiān)督,，引導(dǎo)合規(guī)誠信經(jīng)營，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會(huì)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià),。

全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行,。

第四章 監(jiān)督檢查

第二十五條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理,，對其逃避涉稅專業(yè)服務(wù)管理、不依法納稅,、執(zhí)業(yè)違規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員發(fā)布涉稅違法違規(guī)信息問題的監(jiān)測及處置。

第二十六條??稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查,，包括以下檢查內(nèi)容：

(一)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度建設(shè)情況;

(二)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的基本信息;

(三)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì);

(四)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的業(yè)務(wù)信息;

(五)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范情況;

(六)涉稅報(bào)告和文書留存?zhèn)洳榍闆r;

(七)其他監(jiān)督檢查事項(xiàng),。

第二十七條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用和風(fēng)險(xiǎn)等日常管理情況制定檢查計(jì)劃，明確檢查的依據(jù),、頻次,、方式、內(nèi)容和程序,，抽取被檢查對象;也可以根據(jù)舉報(bào)投訴,、涉稅違法違規(guī)信息監(jiān)測進(jìn)行檢查。

第二十八條??稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查,、調(diào)取業(yè)務(wù)檔案,、詢問,、查詢、異地協(xié)查等方法,，對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施檢查,，對與檢查相關(guān)的情況和資料，可以記錄,、錄音,、錄像、照相和復(fù)制,。

第二十九條 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查完成后,，應(yīng)當(dāng)形成檢查報(bào)告。

對檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員存在違反本辦法規(guī)定情形的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理,。

對檢查發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員存在其他涉稅問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理;屬于其他部門職責(zé)的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)移送有權(quán)處理部門,。

對檢查發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員存在與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不當(dāng)交往,，或者涉嫌濫用職權(quán),、玩忽職守、徇私舞弊等行為的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)干部管理權(quán)限移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理,，涉嫌違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)。

第三十條??稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)政,、司法行政,、市場監(jiān)管、網(wǎng)信等相關(guān)部門的協(xié)同管理,。

第五章 處理與處罰

第三十一條??違反本辦法,，有下列情形之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提示提醒,、責(zé)令限期改正或者予以約談,，扣減信用積分或者納入負(fù)面信用記錄(第一、二項(xiàng)情形除外);情節(jié)較重或者逾期不改正的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,，扣減信用積分、降低信用等級或者納入負(fù)面信用記錄(第一,、二項(xiàng)情形除外),，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示;情節(jié)嚴(yán)重的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告,，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示,，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理：

(一)使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的;

(二)提供涉稅專業(yè)服務(wù)但未按規(guī)定報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員基本信息的;

(三)未按規(guī)定報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議,、業(yè)務(wù)信息的;

(四)報(bào)送的基本信息、業(yè)務(wù)委托協(xié)議及業(yè)務(wù)信息與實(shí)際不符的;

(五)妨害稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法履行職責(zé)的;

(六)未以涉稅服務(wù)人員身份,，而以委托方辦稅人員身份辦理業(yè)務(wù),，或者存在其他不以真實(shí)身份辦理業(yè)務(wù)情形的;

(七)代為辦理涉稅業(yè)務(wù)未如實(shí)填報(bào)簽署申報(bào)表等涉稅文書的;

(八)不具備相應(yīng)專業(yè)能力而從事相關(guān)涉稅專業(yè)服務(wù)的;

(九)涉稅服務(wù)人員違反規(guī)定，以個(gè)人名義提供涉稅專業(yè)服務(wù)的;

(十)其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)管理規(guī)定的行為,。

有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的,，除按上述規(guī)定處理外，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請同級市場監(jiān)管部門責(zé)令其限期變更市場主體登記;對超過市場監(jiān)管部門限期仍不改正的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請同級市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。

第三十二條 ?涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,，扣減信用積分,、降低信用等級或者納入負(fù)面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示;情節(jié)較重的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告,，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理;情節(jié)嚴(yán)重的,，由設(shè)區(qū)的市,、自治州稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)嚴(yán)重失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示,，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理,，將信息通報(bào)相關(guān)部門實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒，對稅務(wù)師事務(wù)所由其行政登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效,，提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告,，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理：

(一)違反稅收法律,、行政法規(guī),，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的;

(二)未按涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),，出具虛假意見的;

(三)采取隱瞞,、欺詐、賄賂,、串通,、回扣、不當(dāng)承諾,、惡意低價(jià),、虛假涉稅宣傳及廣告等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù),，損害國家稅收利益、委托人或者他人利益的;

(四)公開歪曲解讀稅收政策,，擾亂正常稅收秩序的;

(五)唆使,、誘導(dǎo)、幫助他人實(shí)施涉稅違法違規(guī)活動(dòng)的;

(六)利用服務(wù)之便,，謀取不正當(dāng)利益的;

(七)以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人,、扣繳義務(wù)人的;

(八)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當(dāng)利益或者指使,、誘導(dǎo)委托人輸送不正當(dāng)利益的;

(九)其他違反稅收及相關(guān)法律法規(guī)的行為,。

第三十三條 ?存在第三十一條第一款所列情形的，情節(jié)較重或者逾期不改正的,，對機(jī)構(gòu)處以一千元以下,、對人員處以五百元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，對機(jī)構(gòu)處以二千元以下,、對人員處以一千元以下罰款,。

違反稅收法律、行政法規(guī),，造成委托人未繳少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠的,，對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定予以處罰;涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)已被依法處罰、所屬涉稅服務(wù)人員未被依法處罰的,，對負(fù)有直接責(zé)任的涉稅服務(wù)人員,，處以一千元以下罰款;情節(jié)較重的，處以二千元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處以五千元以下罰款。

存在第三十二條第二項(xiàng)至第九項(xiàng)情形,，未按照相關(guān)法律法規(guī)被處罰的,，對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)處以二千元以下、對涉稅服務(wù)人員處以一千元以下罰款;情節(jié)較重的,，對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)處以五千元以下,、對涉稅服務(wù)人員處以二千元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)處以一萬元以下,、對涉稅服務(wù)人員處以五千元以下罰款,。

第三十四條??涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)有證據(jù)證明涉稅服務(wù)人員的違法違規(guī)行為屬與本機(jī)構(gòu)無關(guān)的個(gè)人行為的，可以免予對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的處理處罰,。

第三十五條??稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員違反本辦法規(guī)定的,，對直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人依規(guī)依紀(jì)依法處理。

第六章 附則

第三十六條 ?各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)本辦法,，結(jié)合本地實(shí)際,，制定具體實(shí)施辦法并報(bào)國家稅務(wù)總局備案,。

第三十七條 ?本辦法所稱“以下”包含本數(shù)。

第三十八條??本辦法自2025年5月1日起施行,。

本辦法施行之前的涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)管理規(guī)定與本辦法不一致的,，以本辦法為準(zhǔn)。

第三十九條??本辦法由國家稅務(wù)總局解釋,。

解讀

關(guān)于《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法(試行)》的解讀

為規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為,，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，維護(hù)國家稅收秩序,，促進(jìn)市場公平競爭,，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,、《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等法律法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)決定,，稅務(wù)總局制定了《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法(試行)》(以下簡稱《管理辦法》)。現(xiàn)解讀如下：

一,、《管理辦法》出臺的主要意義是什么

《管理辦法》出臺旨在深入貫徹落實(shí)《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》關(guān)于完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系,，促進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠實(shí)守信、依法履責(zé)的要求,，進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)制度體系,，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，促進(jìn)提升涉稅專業(yè)服務(wù)質(zhì)量,，維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益,，助力優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

二,、涉稅專業(yè)服務(wù)的內(nèi)容是什么

《管理辦法》所稱的涉稅專業(yè)服務(wù)是指接受委托,，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù),，包括：(一)納稅申報(bào)代辦,。對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷,，代理納稅人,、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件,。(二)一般稅務(wù)咨詢,。對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù),。(三)專業(yè)稅務(wù)顧問,。對納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。(四)稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃,。對納稅人,、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案,。(五)涉稅鑒證,。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律,、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,，對涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。(六)納稅情況審查,。接受行政機(jī)關(guān),、司法機(jī)關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查,，作出專業(yè)結(jié)論,。(七)其他稅務(wù)事項(xiàng)代辦。接受納稅人,、扣繳義務(wù)人的委托,，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用,、減免退稅申請等稅務(wù)事項(xiàng),。(八)其他稅務(wù)代理?！豆芾磙k法》施行之前的涉稅專業(yè)服務(wù)管理規(guī)定中所稱的“納稅申報(bào)代理”“稅收策劃”“其他稅務(wù)事項(xiàng)代理”“其他涉稅服務(wù)”，相應(yīng)調(diào)整為“納稅申報(bào)代辦”“稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃”“其他稅務(wù)事項(xiàng)代辦”“其他稅務(wù)代理”,。

三,、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何簡化涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信息報(bào)送

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過信息系統(tǒng)智能歸集涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)，簡化信息報(bào)送,，定期生成涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的年度服務(wù)總體情況,，為其加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),、提升涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級提供參考?！　　　?/p>

四,、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何強(qiáng)化涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人授權(quán)的代理辦稅人員進(jìn)行實(shí)名驗(yàn)證,。對在多戶納稅人,、扣繳義務(wù)人擔(dān)任辦稅人員的，應(yīng)當(dāng)由納稅人,、扣繳義務(wù)人與辦稅人員在稅務(wù)信息系統(tǒng)中確認(rèn)任職受雇或委托代理關(guān)系,。各省稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況對多戶“網(wǎng)眼”進(jìn)行限定,。

五,、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何創(chuàng)新和完善信用管理機(jī)制

運(yùn)用信息技術(shù)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員賦予信用碼,，采用二維碼形式，形成對機(jī)構(gòu)及人員的數(shù)字標(biāo)識,，推行“亮碼”執(zhí)業(yè),，促進(jìn)其誠實(shí)守信、依法履責(zé),。

六,、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何規(guī)范對涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)情況的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)開展涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)監(jiān)督檢查是落實(shí)《優(yōu)化營商環(huán)境條例》的具體舉措。其目的是督促涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提高涉稅專業(yè)服務(wù)質(zhì)量,，維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益,。《管理辦法》明確了檢查主體,、檢查內(nèi)容,、檢查方式、檢查程序,、時(shí)限要求和結(jié)果處置等內(nèi)容,，規(guī)范稅務(wù)部門的執(zhí)業(yè)檢查流程。

七,、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員進(jìn)行處理和處罰

稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持包容審慎的原則,，對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的違法違規(guī)行為進(jìn)行處理處罰,，對情節(jié)輕微的，采取提示提醒,、責(zé)令限期改正或予以約談,，扣減信用積分或納入負(fù)面信用記錄等管理措施;對情節(jié)較重或逾期不改正的,，采取列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,，扣減信用積分,、降低信用等級或納入負(fù)面信用記錄,，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示等管理措施;對情節(jié)嚴(yán)重的，采取列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告,，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示,，以及要求所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理等管理措施。同時(shí)，在部門規(guī)章可設(shè)立罰款的限額內(nèi),，對相關(guān)違法違規(guī)行為處以一定金額罰款,。

八、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何規(guī)范稅務(wù)人員的涉稅專業(yè)服務(wù)管理與服務(wù)行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)人員與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的交往行為,。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng),。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員對在涉稅專業(yè)服務(wù)管理過程中知悉的商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私,，應(yīng)當(dāng)依法予以保密,。對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)工作人員違反《管理辦法》規(guī)定的直接責(zé)任人和相關(guān)責(zé)任人依規(guī)依紀(jì)依法處理。

九,、《管理辦法》與《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》有何區(qū)別聯(lián)系

《管理辦法》以部門規(guī)章形式公布施行,，進(jìn)一步完善了涉稅專業(yè)服務(wù)管理制度體系?！渡娑悓I(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》等相關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件,，暫不廢止，其中有關(guān)規(guī)定與《管理辦法》不一致的,，以《管理辦法》為準(zhǔn),。

政策來源于：吉林稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。 

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