“反向開票”后個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳五問答
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一,、自然人出售者銷售報(bào)廢產(chǎn)品“反向開票”后，應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2024年第5號)的規(guī)定,，自然人出售者應(yīng)當(dāng)在“反向開票”的次年3月31日前,，自行辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。例如,，自然人出售者在2024年“反向開票”并預(yù)繳了經(jīng)營所得個(gè)人所得稅,，那么應(yīng)當(dāng)在2025年1月1日-3月31日間自行辦理經(jīng)營所得匯算清繳,。
二,、自然人出售者銷售報(bào)廢產(chǎn)品“反向開票”后,，可以通過哪些渠道辦理經(jīng)營所得匯算清繳?
為方便自然人出售者辦理匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了線上和線下兩個(gè)辦理渠道,，納稅人可優(yōu)先選擇線上辦理,。納稅人通過線上渠道辦理的，可登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站(http://etax.chinatax.gov.cn),，點(diǎn)擊“我要辦稅--稅費(fèi)申報(bào)--其他生產(chǎn)經(jīng)營所得(B表)”進(jìn)行辦理;通過線下渠道辦理的,，可就近至經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
三,、自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳申報(bào)時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了哪些便利化服務(wù)舉措?
為進(jìn)一步便利自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了預(yù)填報(bào)的服務(wù),，自然人出售者姓名等基本信息,、全年“反向開票”金額、已代辦預(yù)繳稅款金額等信息可以自動(dòng)預(yù)填到申報(bào)表中,，并自動(dòng)計(jì)算稅款，方便自然人出售者進(jìn)行申報(bào),。
四,、自然人出售者銷售報(bào)廢產(chǎn)品“反向開票”后，辦理經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?
按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定,，自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者取得經(jīng)營所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額，乘以經(jīng)營所得的適用稅率,，計(jì)算應(yīng)納稅額,，并在年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行辦理匯算清繳，預(yù)繳稅款多退少補(bǔ),。
對于無法獲取完整,、準(zhǔn)確成本費(fèi)用資料,，不能正確計(jì)算年應(yīng)納稅所得額的，自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳申報(bào)時(shí),，【是否能夠準(zhǔn)確核算反向開票成本費(fèi)用】可選擇“我無法準(zhǔn)確核算反向開票收入的成本費(fèi)用”,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照5%的應(yīng)稅所得率核定征收稅款。
例如,，某自然人出售者2024年“反向開票”金額30萬元(不含增值稅),，且已在開票時(shí)由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個(gè)人所得稅1500元。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時(shí),，由于該自然人出售者未能獲取完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料,，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其參照商業(yè)5%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收,，則該納稅人全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=30×5%=1.5萬元,，適用經(jīng)營所得5%的稅率，全年應(yīng)納稅額=1.5×5%=0.075萬元;由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納1500元稅款,，因此可申請退稅750元,。
再如，某自然人出售者2024年“反向開票”金額120萬元(不含增值稅),，且已在開票時(shí)由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個(gè)人所得稅6000元,。由于歷史習(xí)慣原因，該自然人出售者尚未建賬,、缺少完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料,，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時(shí),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其參照商業(yè)5%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收,。則該納稅人全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=120×5%=6萬元，適用經(jīng)營所得10%的稅率,，全年應(yīng)納稅額為6×10%-0.15=0.45萬元;由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納6000元稅款,，因此可申請退稅1500元。
又如,，某自然人出售者2024年“反向開票”金額490萬元(不含增值稅),，且已在開票時(shí)由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個(gè)人所得稅2.45萬元。該自然人出售者雖然正在積極按要求建賬并收集成本費(fèi)用等納稅資料,，但是仍然缺少2024年度完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料,，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時(shí),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其參照商業(yè)5%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收,，則該納稅人全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=490×5%=24.5萬元，適用經(jīng)營所得20%的稅率,，全年應(yīng)納稅額=24.5×20%-1.05=3.85萬元;由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納2.45萬元稅款,，因此需要補(bǔ)稅1.4萬元,。
五、自然人出售者除取得“反向開票”的收入,，還投資了個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的，是否需要辦理經(jīng)營所得匯總申報(bào)?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2024年第5號)的規(guī)定,，自然人出售者除取得“反向開票”的收入外,，還同時(shí)投資個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的,，應(yīng)在分別向經(jīng)常居住地、被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營所得匯算清繳后,，選擇向其中一處被投資單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營所得年度匯總申報(bào),。
政策來源于：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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